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关于建筑业“营改增”问题的思考 　　[摘 要]伴随着国家经济的发展，建筑行业的税制问题也迎来了挑战，以往的税收制度已不能适应建筑业的发展，因此，建筑业税制改革成为大势所趋。“营改增”在给建筑业带来机遇的同时也带来了相应的问题，文章在阐述“营改增”的实施背景、“营改增”的必要性的基础上以具体的企业为例，分析“营改增”给建筑业带来的影响，并提出建筑业面对“营改增”时应采取的具体措施。 　　[关键词]建筑业；“营改增”；问题 　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.38.167 　　1 建筑业“营改增”实施背景 　　我国建筑业在新中国成立以来，一直发展迅速，总产值不断增加，成为国民支柱产业之一，对我国的经济发展具有至关重要的作用。由于建筑业主要以劳动输出为主，因此一直属于营业税的征税范围，但因建筑业自身的行业特点，在征税过程中往往存在营业税与增值税交叉的情况，使得建筑业纳税过程中产生了重复征税的状况，对我国建筑业的持续发展造成了严重的影响，进而威胁我国经济的健康发展，因此实行“营改增”的改革，对建筑业的发展具有重要的意义。 　　2 建筑业推行“营改增”的必要性 　　2.1 重复征税问题严重，造成税负过大 　　所谓重复征税是指我国的建筑行业在现行的营业税征税体系下，由于没有扣除进项税额而导致的使纳税人在纳税过程中既缴纳了增值税又缴纳了营业税的现象。对于建筑业来说，应该按照营业税的征收依据，对各种应税劳务征收营业税，但由于建筑行业在购买建筑材料和大型建筑设备时，按照征税制度对购买物品征收了增值税，而建筑行业本身又不属于增值税纳税人，因此所购买的建筑材料以及大型建筑设备不能抵扣相应的进项税额，这样就造成了一种承担两种税收的情况，进而造成建筑业的运行成本。 　　2.2 建筑业内部税负不公 　　以往的建筑业主要是以劳务输出作为主要的生产经营活动，但是伴随着经济的发展，建筑业已逐渐由原来的经营模式向现在的货物和劳务混合输出的方向发展，在这种情况下，建筑业发生相同的消费行为却会产生不同的税收负担。另外，建筑业的劳务活动不同，面临的税收政策也不相同，然而在实际的经济活动中，建筑业的劳务范围却很难依据法律做出明显的界定，这样的情况下，建筑企业就可以通过自身的操控来偷税、漏税，给国家的经济发展造成一定的损失。因此就建筑行业而言，实行“营改增”有利于消除目前重复征税的问题，减轻建筑业的税收负担，避免建筑业内部税负不公的现象，从而更好地促进建筑业的经济转型，促进国民经济的发展。 　　2.3 征税成本高、效率低 　　在现实的生产经营过程中，建筑业存在一定的混合销售的现象，虽然我国的税法中对于各种经济活动的征税制度都有明确的规定，但实际的经济活动复杂多样，因此实际征税过程中很难做到对各项经济活动作出明确的区分，同时建筑业的销售过程千变万化，税收制度很难实时满足这种变化的需要，这就给建筑业的征税活动带来一定的阻碍。另外，我国营业税的征收由地方税务局负责，而增值税中征收过程中的进项税额抵扣环节是由国家税收系统负责，因此在对建筑业征税时需要协调国家税务系统和地方税务局以及海关之间的关系，这样就会造成征税成本的增加，而征税效率的降低。 　　3 “营改增”对华成建筑企业的影响 　　3.1 华成建筑企业概况 　　华成建筑企业成立于1970年，集团公司以房屋建筑工程施工为主，覆盖钢结构制造安装、地基与基础工程、装修装饰、道路桥梁、市政配套、园林古建筑、环保工程、设备安装、设备材料租赁等范围，拥有建筑、地基、市政、钢结构、装饰五个国家一级资质的总承包企业。公司一直坚持科学发展的原则，历年被评为浙江省、杭州市重点骨干企业，萧山市百强企业，并拥有专利、建筑业核心技术多项，集团业务涵盖全国10多个省市地区。 　　3.2 “营改增”对华成公司的影响 　　（1）对公司税负的影响。国家推行“营改增”税收改革政策的主要目的在于减轻企业的税负，基本避免重复征税的现象发生，从而促进建筑企业的发展，加速建筑业又好又快发展。但建筑行业的管理过程相对较为松散，税收的抵扣链条不严密，这样就可能使得建筑行业的税负无法降低。研究公司税负的变化情况，实质就是比较企业征收营业税和征收增值税是税收的变化情况，如果“营改增”后企业的应纳税额减少说明税制改革使得企业的税收负担降低，反之说明税收负担增加。为了了解“营改增”具体给建筑业税收造成何种影响，华成公司对2014―2015年度的公司层面以及样本项目的税负情况进行测算，税收的增减情况却因项目的不同产生了不同的结果。这种不同的税收增减变化，主要取决于不同项目进行税额的多少，即对进项税额进行抵扣时是否取得了足够的发票。 　　（2）对公司财务的影响。由于增值税属于价外税，与营业税不同，因此建筑业“营改增”后