现金流量表实用编制探究.ppt

现金流量表的比率分析---支付能力分析 （三）支付能力分析 2. 现金流量对负债总额之比 =现金净流量 / 负债总额 例：某企业年末净现金流量1000万元，负债总额 5000万元 则：现金流量对负债总额之比 =1000/5000*100%=20% 该比率越大，企业偿还债务的能力越强 结束语 * * 分析行业制度到企业会计制度、旧会计准则的过程 * * * 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 本项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中 以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的 现金和现金等价物后的净额。 如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目 中反映。 新准则增加项目，主要为合并现金流量表时填列 现金流量表举例---取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 【例】母公司花了1000万整体购买了一个子公司。购买日子 公司现金及现金等价物余额是100万。 母公司个体及合并现金流量表填列数分别如下： 母公司报表： 投资所支付的现金 1000万 合并报表： 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 900万 期末现金及现金等