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跨国公司与国际税收 一、国际税收及其种类 （一）公司所得税 以企业经营活动中的收益或所得为对象课征的税 世界各国所得税税率 高(40%-60%) 中(20%-40%) 低(0%-20%) 免税 二、增值税 企业生产经营过程中实现的增值额课征对象的税收 各国对增值税严格征管 增值税出口退税可促进出口 三、关税 四、预提税 对本国企业或居民在国外支付的股息、许可费和利息等征收的税金 二、国际重复征税 指不同国家同一时期内对同一课税对象征收类似的税收 （一）国际重复征税的原因 跨国公司跨国经营，对两个或以上的国家负有纳税义务 例如跨国公司海外子公司 跨国公司涉及到的课税对象具有跨国性 即跨国所得的来源和财产所有者居住的国家不属于同一个国家 如美国人在中国获得的版权或专利权收入 国家管辖权的确认标准不一，导致不同国家税收管辖权冲突 属人原则 属地原则 即对同一企业或自然人均可认定为本国居民从而产生税收管辖冲突 （二）国际重复征税的避免 1、扣除法 允许本国居民将其在国外缴纳给外国政府的所得税作为费用从应税总收益中扣除，以余额为基础计算向本国政府缴纳的所得税 A国总公司某一年度在本国收入为800万美元，在B国一分公司收入为200万美元，两国税率分别为50%和40% 如无任何免除重复征税规定，则该公司共承担税负为A国税负500加B国税负80共580万美元 扣除法下，B国纳税为80万美元，向A