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个人所得税流失问题及对策研究 摘 要 随着我国经济发展和社会各项事业的进步，税收在我们的生活中扮演着越来越重要的角色。税收不仅是筹集国家财政收入的主要工具，也是国家进行宏观调控的重要手段。综观世界各个市场经济国家，个人所得税都是最重要的税种之一，是第一大税。个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度，增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。但是个人所得税在我国却被人们看作是 “中国税收第一难”，税款流失极其严重。探讨我国个人所得税流失状况、原因和主要影响进行分析,并提出相应的解决措施是本文的立意所在。:个人所得税税收流失过去的20年是我国经济总量和国民财富增长最快的时期，经济发展的各项指标均走在世界前列，但个人所得税占税收总额比重却低于发展中国家水平。2001年这一比重提高为6.6%，同比增长16.8%2009年税收3949.27亿元总收入2010年我税收总收入，个人所得税实现收入4837.17亿元，同比增长22.5%，比年同期增速加快16.4个百分点个人所得税收入占税收总收入的比重为6.6%。世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%，发展中国家是15%。据国家税务总局最近测算的一项数据表明：如果按照发展中国家15%的比例计算，我国个人所得税每年的税金流失至少在一千亿元以上。在相当长的一段时期内，我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实。但是，个人所得税所占的比重实在是太低，如此过低的个人所得税收入在世界上实在并不多见。可见，个人所得税的征管现状令人堪忧。我国年至年的比重分别为%、1.%、1.2%，年平均比重仅为1.2%,个人所得税占GDP的比重,低收入国家一般在1%左右,中等国家在2%-8%之间,高收入国家的比重则为10%-16%。。可见中国目前的个人所得税收入规模不仅大大低于世界上中等收入国家的水平,而且也低于大多数低收入国家与我国整体经济实力难以匹配。因此,我国个人所得税应有的调节收入分配、缩小贫富差距的功能远未发挥出来危及经济活动的公平性，进而导致资源配置失去效率，宏观调控失去财力基础 （三）工薪阶层成为纳税主体 个人所得税应该是保护中低收入者利益的一种手段。其本意是“高收入者多缴税，低收入者少缴税或不缴税”。在征收细则上，通过累进税率、对超高劳务报酬加成征收、对年所得12万元以上的高收入者要求自行纳税申报等方式，加大对高收入者的调节力。然而，看上这一劫富济贫的税种，其缴税的主体却是工薪阶层。根据财政部2009年公布的数据，近年来工薪阶层缴纳的个税占到了个税总征收额的50% ，工薪阶层的工资性收入成为了个人所得税的主要来源。目前,国内个人所得税中的41%来源于工薪所得,其余来自利息、股息、红利、财产租赁、转让等资本所得我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。 按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。富人缴纳的个人所得税不及总量的10%。这种不正常的现象正暴露了中国税法的不完善。偷逃税又是一个非常现实的问题，成为世界各国税收征管工作的重点之一。个人所得税可以说在我国是征收管理难度最大，偷逃税面最宽的税种我国实行改革开放以后，人们的收入水平逐渐提高，这在一定程度上就造成了个人收入的多元化、隐蔽化,税务机关难以监控。公民纳税意识相对比较淡薄,富人逃税、明星偷税好像是习以为常、无所谓的事情。 在报纸上新闻报道上经常会看见、听见一些明星有钱人偷逃税款的事情。比如说毛阿敏偷税事件和刘晓庆偷税漏税案件等等。据中国经济景气监测中心会同中央电视台《中国财经报道》对北京、上海、广州等地的七百余位居民进行调查，结果显示，仅有12%的受访居民宣称自己完全缴纳了个人所得税，与此同时，有将近24%的受访居民承认只缴纳了部分或完全未缴纳个人所得税，是完全缴纳者的两倍。从日常税务稽查揭露的案件看，偷逃税手法和形式日趋多样化主要有以下几种：伪造假帐、设置帐外帐企业通过伪造假帐或设置帐外帐等手段，隐瞒和转移销售收入和已实现的企业利润，达到少缴或不缴税的目的。虚假纳税申报税法规定，纳税人应在法定的期限内，按实际发生额，如实进行纳税申报，而有的纳税人，故意隐瞒收入，通过减少纳税申报额，达到偷逃税目的。多头开户，逃避检查有些纳税人在多家银行开户，将大量的销售收入进行转移，逃避税务部门稽查，达到偷逃税目的。伪造企业性质，骗取税收优惠有些企业利用国家现行的税收优惠政策，通过伪造福利企业