财务会计知识-第05章长期股权投资.ppt.pptVIP

长期股权投资 一、长期股权投资的初始计量 二、长期股权投资的成本法 三、长期股权投资的权益法 四、长期股权投资的减值 五、长期股权投资的处置 六、长期股权投资核算方法的转换 一、长期股权投资的初始计量（一）长期股权投资的含义 长期股权投资：企业通过直接投出资产或购买各种股票以取得被投资单位股权的一种投资方式。 投资单位对被投资单位的影响，有四种类型： 1、控制——子公司 2、共同控制——合营公司 3、重大影响——联营公司4、无控制、无共同控制且无重大影响 （二）长期股权投资的初始计量 以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款、相关的税费等作为初始投资成本。 注意：实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应作为应收股利核算，不作为长期股权投资的成本。 设置“长期股权投资”科目，在取得长期股权投资时： 借：长期股权投资 应收股利（已宣告尚未领取的现金股利） 贷：银行存款 二、长期股权投资的成本法 （一）成本法及其适用范围 成本法： 长期股权投资通常按初始投资成本计价，除追加或收回投资外，一般不对股权投资的账面价值进行调整的一种会计处理方法。 成本法的适用范围： 企业对子公司投资，日常会计实务采用成本法核算，编制合并财务报表时调整为权益法。 企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算。 （二）核算 账户： 长期股权投资 应收股利 投资收益 环节： 1、取得投资 2、对方宣告发放股利 3、收到股利 1、取得投资时 借：长期股权投资 贷：银行存款等 2、被投资单位宣告发放股利时 借：应收股利 （长期股权投资） 贷：投资收益 注意 注意：投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回 通常情况下，投资企业在取得投资当年自被投资单位分得的现金股利或利润应作为投资成本的收回； 以后年度，被投资单位累计分派的现金股利或利润超过投资以后至上年末止被投资单位累计实现净利润的，投资企业按照持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回。 甲公司2007年1月3日，以银行存款购入C公司10%的股份长期持有，初始投资成本22万元。C公司于2007年5月20日宣告分派2006年度的现金股利20万元。C公司2007年实现净利润100万元；2008年5月20日宣告分派2007年现金股利120万元。甲公司如何进行账务处理？ 如果2008年5月20日分派现金股利90万元该如何处理？ 会计处理如下： 2007年1月3日购入时，初始投资成本22万元： 借：长期股权投资——C股票 220 000 贷：银行存款 220 000 2007年5月20日宣告分派2006年度的现金股利20万元，按10%的比例： 借：应收股利 20 000 贷：长期股权投资——C股票 20 000 C公司2007年实现净利润100万元： 2008年5月20日宣告分派2007年的现金股利120万元： 借：应收股利 120 000 贷：长期股权投资——C股票 20 000 投资收益 100 000 如果2001年5月20日宣告分派现金股利90万元该如何处理？ 三、长期股权投资的权益法 （一）权益法及其账户 含义：企业在进行长期股权投资时，投资最初以初始投资成本计量，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，对投资的账面价值进行调整的一种方法。 适用范围：投资企业对被投资具有共同控制或重大影响时，采用权益法。 账户设置：在“长期股权投资”下分别设置“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”明细账。 （二）权益法核算要点 取得投资 年末调整 对方宣告发放股利 收到股利 1、取得投资：长期股权投资的初始投资成本 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本； 借：长期股权投资（投资成本） 贷：银行存款等 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的： 借：长期股权投资（投资成本） 贷：银行存款 营业外收入 2、年末：投资收益的确定 资产负债表日，企业应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额： 借：长期股权投资—