财政收入基本理论.ppt

第五章 财政收入基本理论 财政收入作为财政分配的第一阶段，不仅表现为取得一定的货币资金，它还在整个财政分配关系中起着一种承前启后的作用 财政收入归根结底来源于货币形态的社会产品价值（C、V、M）,即社会总产品 （一）C与财政收入 （二）V与财政收入 （三）M与财政收入 社会产品价值构成中的M部分，是劳动者在生产活动中为社会劳动创造的剩余 价值，它是积累的唯一源泉。作为无偿性分配的财政，它只能主要从剩余产品的价值中占有一定份额。 如何增加M呢？除了扩大生产，增加社会产品总量来增加M外，M部分还受成本的影响，在社会总产品价值量或者社会生产价格一定的情况下，M和C、V之间是此消彼长的关系。 V与M： 财政收入可以来自C、V和M 三部分，但主要是来自M部分，而M部分的多少，不仅取决于社会产品的数量，更重要的是取决于生产的经济效益。为了取得更多的财政收入，就必须发展生产，提高企业效益，真正作到增产增收。 二、财政收入的形式 （一）税收收入（组织财政收入最基本、最主要的形式） （二）国有资产收益（利润、租金、股息、红利、资金占用费等） 凭借所有者的身份 （三）公债收入 凭借国家信用借款 特点：有偿性、自愿性、灵活性 用途：弥补财政赤字、筹集建设资金、宏观调控 ２００７年财政部共发行国债３５期约２．３５万亿元，比上年增加１．４６万亿元 2008年我国发行了8558亿元的国债，其中5期凭证式国债1300亿元，3期储蓄国债(电子式)581.39亿元，26期记账式国债6676.61亿元，顺利完成2008年的发行任务，有力地支持了国家经济建设 （四）其他收入 规费、罚没、国有资源管理收入、公产收入等 三、财政收入的结构 （一）农业与财政收入 （二）工业与财政收入 我国财政收入绝大部分直接来自工业，因此，工业对财政收入的状况起决定性作用。 （三）交通运输业、商业服务与财政收入 商业、交通运输等服务行业是联结生产与消费的桥梁。第三产业是工农业生产发展的重要环节，它是我国财政收入的最重要的潜在来源 第六章 税收原理 第一节 税收含义及要素 一、税收的含义与特征 （一）定义 税收是国家为了满足公共需要，凭借国家（政治）权利，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 可以从以下几个方面理解税收：1.税收是国家取得财政收入的基本形式； 2.征税的目的是满足公共需要 3.征税的依据是国家的政治权力4.税收体现以国家为主体的分配关系。 5.税收是国家调节经济的重要手段。 （二）特点——无偿、强制、固定性 无偿性是税收“三性”的核心 二、税制要素—— 指构成税收法律制度的共同因素。 一般包括—— 征税人、纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理等。 其中—— 纳税人、征税对象、税率——税法基本要素 征税对象——最基本的要素 税率——最核心的要素 （一）纳税人（对谁征税） 纳税人是“纳税义务人”的简称，亦即纳税主体。是税法规定的直接固有纳税义务的单位和个人（法人或自然人）。 （二）征税对象（对什么征税） ——是国家征税的标的物。是征税的客体。是税种相区别的标志。 税目 ——是指税法上规定的应征税的具体项目，是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度，反映了各税种具体的征税范围。 （三）税率 税率是指税额与征税对象数量之间的比例。它是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。是税收制度的中心环节。 形式：比例 定额 累进 （四）计税依据 ——是指计算应纳税额所依据的标准。 价值形态、实物形态 （五）纳税环节 ——对处于运动中的征税对象选定的应该缴纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该缴纳税款的环节。 （一次课征制，多次征或道道征税） （六）纳税期限 ——指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。 分为：按年、按季、按月、按天、按次征收 (七)减免税 ——对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税是指对应纳税额少征一部分；免税是指对应纳税额全部免征。 形式— 税基式 税额式 税率式 流转课税 所得课税 1．按课税对象分类—— 财产课税 行为课税