长期股权投资的权益法解释.ppt

长期股权投资的权益法解释 投资公司 被投资公司 投资企业与被投资企业报表对应项目 投资公司的资产负债表 资产项目 长期股权投资 被投资公司的资产负债表 所有者权益项目 股本或者实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 按投资企业的持股比例 投资公司 被投资公司 投资企业与被投资企业报表对应项目 投资公司的利润表 “投资收益”项目 被投资公司的利润表 构成利润表“净利润”的全部项目，包括： 主营业务收入 主营业务成本 …… 按投资企业的持股比例 投资公司 被投资公司 投资企业初始投资成本与被投资企业报表对应项目 投资公司的资产负债表 资产项目 长期股权投资 被投资公司的资产负债表 所有者权益项目 股本或者实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 ≥（被投资企业净资产账面价值±公允账面差额）的份额 因此：投资企业 长期股权投资——成本 （被投资企业净资产账面价值①±被投资企业净资产账面价值的增值或者减值额②+商誉⑧） ×投资企业的持股比例 ＝ 因此：投资企业 投资收益， 同时，长期股权投资——损益调整 （被投资企业净利润③ ±被投资企业净资产账面价值的减值或者增值额④ ） ×投资企业的持股比例 ＝ 被投资企业净资产账面价值的增值或减值额按具体资产的价值转移方式摊销 如果存在内部未实现损益，则投资企业： 投资收益， 同时，长期股权投资——损益调整 （被投资企业净利润③ ±被投资企业净资产账面价值的减值或者增值额④ ±内部未实现损益⑤ ） ×投资企业的持股比例 ＝ 如果被投资企业分配现金股利，则投资企业： 长期股权投资——损益调整 被投资企业分配的现金股利⑥ ×投资企业的持股比例 ＝ 如果被投资企业存在影响其所有者权益变化的其他因素，则投资企业： 长期股权投资——其他权益变动， 同时，资本公积 被投资企业所有者权益变化的其他因素⑦ ×投资企业的持股比例 ＝ 因此，投资企业长期股权投资的影响因素为： 长期股权投资——成本； 长期股权投资——损益调整； （被投资企业净资产账面价值① ±被投资企业净资产账面价值的增值或者减值额② +被投资企业净利润③ ±被投资企业净资产账面价值的减值或者增值额④ ±内部未实现损益⑤ -被投资企业分配的现金股利⑥ +商誉⑧ ） ×投资企业的持股比例 ＝ 因此，投资企业长期股权投资的影响因素为： 长期股权投资——成本； 长期股权投资——损益调整； （被投资企业净资产账面价值① +被投资企业净利润③ ±内部未实现损益⑤ -被投资企业分配的现金股利⑥ +商誉⑧ ） ×投资企业的持股比例 ＝ 因此，投资企业长期股权投资的影响因素为： 长期股权投资——成本 ； 长期股权投资——损益调整； 长期股权投资——其他权益变动 （被投资企业净资产账面价值① +被投资企业净利润③ ±内部未实现损益⑤ -被投资企业分配的现金股利⑥ +被投资企业所有者权益变化的其他因素⑦ +商誉⑧ ） ×投资企业的持股比例 ＝