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* 七、纳税地点和纳税义务发生时间 纳税人销售、出租不动产，为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 　　收讫销售款项，是指纳税人销售、出租不动产过程中或者完成后收到款项。 　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为不动产权属变更的当天。 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（定金等） * 八、其他——税收优惠 《办法》第四十八条 纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。 纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。 （一）增值税起征点、小微企业免征额 一般纳税人：无优惠 小规模纳税人(不含其他个人)：按月3万，按季9万 其他个人：按次，每日500元 * 八、其他——税收优惠 （二）不征增值税（财税〔2016〕36号 附件3） 1、利息收入 统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。 2、金融商品转让 个人从事金融商品转让业务。 3、个人销售自建自用住房。 4、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 5、符合条件的合同能源管理服务。 6、随军家属就业。 7、军队转业干部就业。 * 八、其他——税收优惠 （三）增值税即征即退（财税〔2016〕36号 附件3） 1、促进残疾人就业（民政福利企业） （四）扣减增值税（财税〔2016〕36号 附件3） 1、退役士兵创业就业。 2、重点群体创业就业。（失业、高校毕业生） * 八、其他——发票使用和开具 （二）发票使用与开具 1、发票的类型 增值税专用发票、增值税普通发票 通用机打发票、通用手工发票、通用定额发票、冠名发票 2、发票适用对象 一般纳税人（新系统）：增值税专用发票、增值税普通发票 起征点以上小规模纳税人（新系统） ：增值税普通发票（如接受方需要专用发票，税务机关代开） 特定行业纳税人：冠名发票（过渡期沿用地税） 其他纳税人：通用机打发票、通用手工发票、通用定额发票 * 八、其他——发票使用和开具 （二）发票使用与开具 3、发票的开具： 增值税专用发票、增值税普通发票的开具按《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告 》（国家税务总局公告2015年第19号）要求。 注意：纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 小规模纳税人提供应税行为，接收方需要专用发票的，可以到税务机关申请代开。 个人提供应税行为，接收方需要发票的，可以到税务机关申请代开。 销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，票样。 差额征税的，增值税发票管理新系统新增差额开票功能。 不得开具增值税专用发票的情形 1、一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目。 2、适用免征增值税规定的应税行为。 注意：改征增值税前已缴税未开票的处理：过渡期开增普。 * 扫描二维码或搜索“湖州国税直属分局” 关注官方微信号 政策咨询电话：2158173 谢谢大家！ * 不动产名称及房屋产权证书号码，无房屋产权证书的可不填写 面积单位 注明不动产的详细地址 * 房地产业“营改增” 业务培训 湖州市国家税务局直属分局 政策法规科 2016年4月 * 主 要 文 件 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第13号） 国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第14号） 国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号） 国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第16号） 《国家税务总局关于发布纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的公告》(国家税务总局公告2016年第17号) 国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第18号) * 二、征税范围 三、税率和征收率 四、计税方法 五、销售额的确定 六、增值税进项税额抵扣 七、纳税地点和纳税义务发生时间 八