保险推销员个人所得税税务运筹.ppt

保险推销员税务运筹 1、税务运筹要义 税务筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划。 税务筹划的根本目的是减轻税负，以实现纳税人税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式，如逃税、欠税及避税比较，税务筹划至少应具有以下特点：合法性、筹划性、专业性。 2、税收筹划的主要环节 纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税地点 减免税 3、保险营销员如何纳税 问：　　我是中国人寿保险公司的一名营销员，来信就有关税收政策问题进行咨询。?　　一、?保险营销员收入超过300元的，就要缴纳营业税，这样规定是否合理？?　　二、?因业务需要，保险代理人常常要付出一些费用，这些费用是否可在税前扣除？?　　三、?代理人的收入一般不稳定，有时几个月才收到一笔佣金收入，是否可将收入按月平均后再纳税？　　　　　 答：　根据《财政部?国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》（财税字[1997]103号）的规定，保险营销员（非雇员）为企业推销保险取得的收入，应缴纳营业税和个人所得税。 保险营销员为公司提供推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和其他有关规定计算征收营业税；上述收入扣除已缴纳的营业税税款后，应计入个人的劳务报酬所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的其他有关规定计算征收个人所得税。 关于个人缴纳营业税的起征点问题，《营业税暂行条例》的规定是：按期纳税的起征点为月营业额200～800元，具体由各省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关根据本地区实际情况确定。如果营销员当月取得的劳务收入达到所在省税务局规定的起征点，则应按全额计算应纳税额。 　　《国家税务总局关于保险企业营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知》（国税发?[1998]13号）规定，保险企业营销员以一个月内取得的收入为一次，考虑到营销员为取得收入需发生一些营销费用，为公平税负、合理负担，其收入在扣除实际缴纳的营业税税额后，可按其余额的一定比例扣除营销费用，再按税法所规定的费用扣除标准和适用税率，计算其应纳税额。营销费用的扣除比例为营销员每月收入的10%至15%。具体扣除比例，由各省级地方税务局根据本地营销费用发生的实际情况在上述幅度内确定。 4、保险营销员如何免缴营业税 保险推销员税务运筹的第一个目的是免缴营业税。 是否缴纳营业税的关键是对收入性质的认识。 按照《营业税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 按此规定，保险营销员从事保险推销等服务，应属提供应税劳务，为营业税纳税义务人。按收入额计算征收营业税。 但税法规定，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务，不是营业税的纳税人，不必就其收入缴纳营业税。 因此，判断保险推销员是否免缴营业税的关键是是否属于取得收入来源或提供保险推销服务的公司雇员。 成为公司雇员的条件 ???? 判断是否为公司雇员的关键是是否存在雇佣与被雇佣的关系。 根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，如果推销员与取得收入的公司存在工资、人事方面的关系，那么就为公司的正式员工。为此，可通过与保险推销员签订劳动用工合同、发放最低基础工资等形式，成为公司具有固定聘用期限的员工，也可以与部分优秀保险推销员签订用工合同，纳入正式员工管理范畴。 此外，根据国务院发布的《社会保险费征缴暂行条例》规定，基本养老保险的征缴范围包括国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工。如果公司为其雇员缴纳基本养老保险，也可作为判断其成为公司雇员的条件。 5、保险推销员如何减少个人所得税缴纳 个人所得税税务运筹要点： 避免应纳税所得的实现； 推迟应税所得的实现； 利用所得税的优惠； 增大费用扣除的比重； 按收入分类纳税。 缩短纳税期限 加大费用扣除比重 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。这里的所得应该是扣除各种公务活动费用后的净所得。 保险推销员取得的收入并不是工资、薪金收入，占所得相当大的比重（40-80%）应该是为保证公务活动进行所支付的正常办公支出费用。 税法允许计算个人应纳税所得额时，以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后的余额为该项应纳税所得额。 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额。