消费税政策串解.pptx

消费税政策串解刘霞主要内容第6节 消费税额的扣减 第7节 减税免税 第8节 金银首饰消费税 第9节 葡萄酒消费税的管理第1节 纳税人 第2节 征税范围和税率 第3节 从量定额计征办法消费税的计算 第4节 实行从价定率计征办法消费税的计算第5节 复合计税办法消费税的计算第1节 纳税人 一、纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。 二、扣缴义务人 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 1、受托方为个体经营者的2、受托加工应税消费品的企业未履行代扣代缴义务如何处理？ 第2节 征税范围和税率 一、14个税目及其税率【例题】某啤酒厂（一般纳税人）2006年10月销售啤酒4000箱，每箱24瓶，每瓶1斤，不含税售价为141600元，另外收取包装物押金5850元，请计算：1、纳税人应纳的增值税销项税额和消费税额。2、如果纳税人销售的啤酒是每瓶600毫升，则应纳消费税和增值税销项税额为多少？ 二、 某些税目具体范围的规定 1、啤酒 （1）关于饮食业、商业、娱乐业生产啤酒 （2） “啤酒源” （3）菠萝啤酒 （4）果啤 2、其他酒（1）配制酒、泡制酒 （2）葡萄酒 3、无水乙醇 4、贵重首饰及珠宝玉石 （1）金刚石 （2）宝石坯 5、生物柴油 6、小汽车（1）改装改制车辆 （2）中轻型商用客车 7、实木复合地板 三、征税范围 （一）生产销售应税消费品即：有偿转让应税消费品的所有权 （二）自产自用的应税消费品用于其他方面的是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。（三）委托加工 不属于委托加工的三种情形（四）进口第3节 从量定额计征办法消费税的计算 应纳税额＝销售数量ｘ单位税额 一、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。二、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。三、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。四、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 从量定额例题：综合【例题】某啤酒厂小规模纳税人，2006年3月发生以下经济业务：（1）销售自产啤酒10吨，销售单价为2900元/吨(含税)；随同啤酒销售出租包装桶10个，收取押金100元/个，租金20元/个，租期为一个月；（2）收回啤酒桶30个，退回押金；确认逾期未收回啤酒桶15个。请计算该厂本月应缴纳的增值税、消费税。第4节 实行从价定率计征办法消费税的计算 应纳税额＝销售额ｘ税率 一、生产销售销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 包含增值税吗？包含消费税吗？及增值税销售额的异同（一）价外费用所说的“价外费用”，是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内：1、承运部门的运费发票开具给购货方的。2、纳税人将该项发票转交给购货方的。其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。（二）包装物的销售额以及押金 1、实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的 2、如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金3、对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金 4、酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金 （三）关于“品牌使用费”征税问题 （四）价格明显偏低 （五）关于组成套装销售的销售额 （六）通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品 （七）按最高销售价格计税的情形 （八）销货退回 二、自产自用应税消费品 1、纳税人自产自用的应税消费品，依照规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；2、没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本十利润）÷（1一消费税税率）“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。 成本利润率是全国平均成本利润率 20% ：高档手表 10% ：甲类卷烟 、粮食白酒 、高尔夫球及球具 、游艇 8% ：乘用车 6% ：贵重首饰及珠宝玉石 、摩托车 5% ：其他三、委托加工的计税依据 1、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；2、没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本十加工费）÷（1一消费税税率）3、 委托加工金银首饰及珠宝玉石的计税依据 四、进口应税消费品 进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计