“营改增”政策解读PPT.ppt

自2013年8月1日起，在我省行政区域范围内已纳入 “营改增”行业的单位和个人提供应税服务，应当缴纳增 值税，不再缴纳营业税。 贵州省国家税务局纳税人学校 贵州省国家税务局纳税人学校 贵州省国家税务局纳税人学校 贵州省国家税务局纳税人学校 “营改增”政策解读 制作单位：贵州省安顺市国家税务局 制作者：王曼 讲解者：王曼 近期“营改增”政策调整 推行中需要注意的事项 “营改增”政策规定 目 录 一、“营改增”相关政策规定 （一）纳税人和扣缴义务人 纳税人 单位：是指企业、行政单位、事 业单位、军事单位、社会团体及 其他单位。 个人：是指个体工商户和其他个 人（即自然人）。 扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 小规模纳税人 一般纳税人 年应税 销售额 会计核算 制度是否 健全 划分标准 （二）纳税人的分类管理 1 小规模纳税人 小规模纳税人标准为应税服务年销售额500万元（含本数）以下。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人（即自然人）不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 2.1 应税服务的年销售额超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人。应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供应税服务累计取得的销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额、减免税销售额和提供境外服务销售额。 超标准纳税人一般纳税人资格认定 案例1：某广告公司为现代服务业企业，2013年销售收入为550万元。判定其是否应认定为一般纳税人？ 将550万元按3%税率换算为不含税销售额：550/（1+3%）=534万元 500万元，销售额超过500万元，该现代服务业企业应该申请增值税一般纳税人资格认定。 2.2 未超标准纳税人满足以下条件，可以选择申请认定为一般纳税人： 有固定的生产经营场所； 能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 未超标准纳税人一般纳税人资格认定 3 纳税人辅导期管理 营业税改征增值税的试点一般纳税人不实行纳税辅导期管理。 试点一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限不少于6个月。 （三）适用税率和征收率 提供有形动产租赁服务，税率为17%； 提供交通运输业服务、邮政业服务和电信基础 服务，税率为11%; 有形动产租赁服务以外的部分现代服务业服务 和电信增值服务,税率为6%； 财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为0%。 适用税率 增值税征率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳 税人适用简易方法计税的特定项目。 征收率 （三）适用税率和征收率 适用简易计税办法征收的特定项目 公共交通运输服务：包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车 试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务 2017年12月31日前，被认定为动漫企业的试点一般纳税人? ? 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务 增值税 计税方法 一般计税方法： 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税 简易计税方法： 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以 选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 （四）计税方法 纳税义务发生时间为纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 纳税人发生视同提供应税服务行为，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 第十一条：（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 （五）纳税义务发生时间 固定业户 : 应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报