剖析现金流量表课件.pptVIP

浦江普信会计师事务所 (四)收到的其他与投资活动有关的现金 本项目反映除上述各投资活动现金流入项目外，企业收到的其他与投资活动有关的现金流入。目前本项目主要填列的内容是企业收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”等账户记录分析填列。 浦江普信会计师事务所 (五)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 本项目反映企业为购建固定资产而支付的款项，包括购买工程物资、机器设备所支付的买价及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出；购买无形资产支付的现金，包括企业购入或自创取得各种无形资产的实际现金支出。需要注意的是支付融资租赁租入固定资产的租金和支付资本化的利息不属于本项目填列的内容，它们应在筹资活动的现金流出量中反映。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等账户记录分析填列。 浦江普信会计师事务所 (六)投资所支付的现金 本项目反映企业进行股权性投资和债权性投资所支付的现金(不包括现金等价物)，不包括购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、 ”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”等账户记录分析填列。 浦江普信会计师事务所 (七)支付的其他与投资活动有关的现金 本项目反映除上述各投资活动现金流出项目外，企业支付的其他与投资活动有关的现金流入。目前本项目主要填列的内容是企业购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”等账户记录分析填列。 浦江普信会计师事务所 筹资活动产生的现金流量 (一)吸收投资所收到的现金 本项目反映企业通过发行股票和债券等方式筹集资金所收到的现金。其中企业公开募集股份或债券，委托金融机构进行公开发行，由金融机构直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票或债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。企业自行支付的筹资费用，如审计、咨询费，不从本项目扣除，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中列示。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“股本（或实收资本）”、“应付债券”等账户记录分析填列。 浦江普信会计师事务所 (二)取得借款所收到的现金 本项目反映企业所借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等账户记录分析填列。 (三)收到的其他与筹资活动相关的现金 本项目反映企业除上述筹资活动所收到现金的项目外所收到的其他与筹资活动相关的现金流入，如企业接受现金捐赠等。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“资本公积”等账户记录分析填列。 浦江普信会计师事务所 (四)偿还债务所支付的现金 本项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，不包括支付的债务利息。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等账户记录分析填列。 (五)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 本项目反映企业本期实际支付的现金股利、利润和偿付利息所支付的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应付股利”、“应付利息”、“长期借款”等账户记录分析填列。 浦江普信会计师事务所 (六)支付的其他与筹资活动有关的现金 本项目反映除上述各项筹资活动现金流出项目外，企业发生的一些其他与筹资活动项目有关的现金支出，包括现金捐赠支出、支付的融资租入固定资产的租赁费、企业自行支付的发行股票或债券的发行费用和分期付款购买固定资产支付的除第一次款项以外的款项。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“长期应付款”等账户记录分析填列。 浦江普信会计师事务所 现金流量表补充资料各项目的内容和填列方法 (一) “将净利润调节为经营活动的现金流量” 各项目的内容和填列方法 “将净利润调节为经营活动的现金流量”项目是用间接法反映经营活动产生的现金流量。间接法是以净利润为起点，通过对相关项目的调整，计算经营活动产生的现金流