财务总监职业经理《财务管理学》.doc

中国经济管理大学 整理发布 财务总监/职业经理 《财 务 管 理 学》 前言 《财务管理》是我国高等院校经济类和工商管理类专业核心课程之一，也是从事财务管理实践所必备的理论知识。随着我国财务管理环境的变化，2006年修订实施的《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》，以及新修订的《企业财务通则》等相关法律法规对企业财务管理活动有着实质性的影响，要求财务管理教材也必须不断的予以更新。 本书的编写，力求体现时代的特征和财务管理的基本功能，密切联系最新相关法律法规，根据企业财务管理固有的特征，遵循教学的客观规律和要求，在加强基础理论、基本方法和基本技能论述的同时，兼顾国内外财务管理理论与实践发展的新知识及热点问题。突出理论与实践相结合、深入浅出、条理清晰的特点。在体系上以财务活动和财务管理环节两条主线展开阐述以公司制企业为典型代表的现代企业财务管理的理论和方法。 第一章 财务管理总论 学习目标 通过学习本章，你应该能够： 1．掌握财务管理的含义和内容； 2．掌握财务管理的目标； 3．熟悉不同企业组织形式的财务管理特点； 4．熟悉财务管理的经济环境、法律环境和金融环境； 5．掌握财务管理的原则的种类及其内容。 第一节 财务管理概述 一、财务管理的含义和内容 （一）概述 企业财务是企业财务活动及其所体现的经济利益关系(财务关系)的总称，它的基本构成要素是投入和运动于企业的资金。 在商品经济条件下，社会产品是使用价值和价值的统一体，企业生产经营过程也表现为使用价值的生产和交换过程及价值的形成和实现过程的统一。在这个过程中，劳动者将生产中所消耗的生产资料的价值转移到产品或服务中去，并且创造出新的价值，通过实物商品的出售或提供服务，使转移价值和新创造的价值得以实现。企业资金的实质是生产经营过程中运动着的价值。 在企业生产经营过程中，实物商品或服务在不断的变化，他们的价值形态也不断地发生变化，由一种形态转化为另一种形态，周而复始，不断循环，形成了资金运动。所以，企业的生产经营过程，一方面表现为实物商品或服务的运动过程，另一方面表现为资金的运动过程。资金运动不仅以资金循环的形式而存在，而且伴随生产经营过程不断的进行，因此资金运动也表现为一个周而复始的周转过程。资金运动是以价值形式综合地反映着企业的生产经营过程，它构成企业生产经营活动的一个独立方面，具有自己的运动规律，这就是企业的财务活动。企业的资金运动和财务活动离不开人与人之间的经济利益关系。 综上所述，企业财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系，前者称为财务活动，表明了企业财务的内容和形式特征；后者称为财务关系，揭示了企业财务的实质。企业财务管理是按照国家法律法规和企业经营要求，遵循资本营运规律，对企业财务活动进行组织、预测、决策、计划、控制、分析和监督等一系列管理工作的总称。其基本特征是价值管理，管理的客体是企业的财务活动，管理的核心是企业财务活动所体现的各种财务关系。因此，企业财务管理是利用价值形式对企业财务活动及其体现的财务关系进行的综合性管理工作。 企业开展财务管理，就是要充分发挥财务管理的运筹作用，力求实现企业内部条件、外部环境和企业目标之间的动态平衡，并从平衡中求发展，促使企业实现发展战略和经营目标。 （二）财务活动 资金运动过程的各阶段总是与一定的财务活动相对应。或者说，资金运动形式是通过一定的财务活动内容来实现的。所谓财务活动是指资金的筹集、投放、运用、回收及收益分配等活动。从整体上讲，财务活动包括以下4个方面。 1．筹资活动 所谓筹资活动是指企业根据其一定时期内资金投放和资金运用的需要，运用各种筹资方式，从金融市场和其他来源渠道筹措、集中所需要的资金的活动。企业无论是新建、扩建，还是组织正常的生产经营活动，都必须以占有和能够支配一定数量的资金为前提。企业以各种筹资方式从各种筹资渠道筹集资金，是资金运动的首要环节。在筹资过程中，企业一方面要按照适当的资金需要量确定筹资规模；另一方面要在充分考虑筹资的成本和风险的基础上，通过筹资渠道、筹资方式和工具的选择，确定合理的筹资结构。 企业通过筹资可以形成两种不同性质的资金来源：一是权益性质的资金，它是企业通过吸收直接投资、发行股票和以内部留存收益等方式从国家、法人、个人等投资者那里取得而形成的自有资金，包括资本金(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润；二是负债性质的资金，企业通过银行借款、发行债券、利用商业信用和租赁等方式，从金融机构、其他企业、个人等各种债权人那里取得而形成的借入资金，包括流动负债和长期负债。 企业将资金筹集上来，表现为企业资金的流入；企业偿还债务本息、支付股利及为筹资而付出的其他形式代价等，则表现