从规则基础到原则基础.pdfVIP

● 一 ． @@ 0@ ＼ ＼ ，／一＼ A ● 从规则基础到原则基础 口夏文贤 目前 ，美国国会 、SEC、FASB 机后对准则制定基础问题的讨论 能对之进行完全规范 ，一些别有 和 FASAC都对准则制定模式 问 给 IASB提供 了一个千载难逢 的 用心 的企业就可能通过 “交易设 题予 以高度重视 。FASAC在其年 好机会 。IASB主席大卫 ·特迪 爵 计 ”和 “组织创新 ”轻而 易举地逃 度调查 报告 中指 出 FASB应将 士在多种场合发表演讲 ，竭力推 避准则的约束 。以具体规则为基 “简化会计准则”项 目作为近期研 动美国会计准则 向 IASB靠拢 。 础的会计准则容易滋长这样 的一 究 的一个重 点 。2002年 1月 9 2002年 l0月 29 日 ，IASB 和 种倾 向：凡是规则没有明文禁止 日，FASB在其委员会 召开 的会 FASB达成一份理解备忘录 ，推 的，就一定是对的，都可尝试 。这 议上 ，决定着手研究如何提高会 动美国会计准则与国际会计准则 种倾 向极易诱 导人们 只注重交易 计准则的有用性和效果 问题 ，并 的协调 ，共 同致力于建设一套高 的形式 ，而不关心交易的实质 ，独 指 出研究的重点在于如何解决当 质量 的会计准则 。该备忘录要求 立的专业判断让位于机械地套用 前存在 的 “准则过载 ”问题 。FASB IASB和 FASB各 自研 究 目前美 规则 。其结果 ，会计人员和审计 在随后 的一份报告 中指出，为解 国会计准则体系与国际会计准则 师可能敷衍 了事 ，认为只要不违 决准则过载 问题 ，委员会将评价 体系之 间存在 的差异 ，并力争在 反 以具体规则为基础 的会计准则 在美 国采用 以原则为基础 的会计 2003年下半年提 出一个关于此 的硬性规定 ，就是正确的，而对财 准则制定模式的可行性 。美 国国 问题的征求意见稿 。 务报告是否公允反映麻木不仁 。 会 2002年 7月通 过 的萨 班斯 此外 ，规则为基础的会计准则与 一 、 评论 — — 奥 克 斯 利 法 案 国际会计准则和其他大多数发达 (SARBANES—OXLEYACT OF 在美 国国会 、SEC、FASB和 国家的准则模 式存在较大差异 ， 2002)108条款要求 SEC对美 国 FASAC的组织和倡导下 ，社会各 不利于美国与世界经济 的融合 。 是否采用 以原则为基础 的会计准 界对 以具体规则为基础与以原则 (--)对以原则为基础 的准则 则制定模式进行研究 ，并最迟在 为基础 的准则制定模式发表 了众 制定模式的评论 。以原则为基础 2003年 7月 ，也就是该法案生效 多评论 。 的会计准能弥补上述 以具体规则 之 日起一年内，向国会提 出研究 ， (一)对具体规则为基础 的准