上市公司内部控制审计对审计费用影响的实与证研究.pdfVIP

□财会月刊 全国优秀经济期刊 · 上市公司内部控制审计 对审计费用影响的实证研究 陈丽蓉（教授） 毛 珊 杨 鹏 （重庆理工大学财会研究与开发中心 重庆 400050 ） 【摘要】本文基于Simunic 审计收费模型，利用2009 年12 月31 日我国沪深股市379 家进行内部控制审计上市公司的 截面数据，讨论在自愿进行内部控制审计情况下，内部控制审计的会计师事务所规模以及上市公司连续进行内部控制审计 对审计费用会产生怎样的影响。 【关键词】审计费用 内部控制审计 会计师事务所 美国SOX 法案的颁布标志着上市公司内部控制信息披 多的实质性测试，这给审计费用的确定提出了一个新问题。在 露开始纳入强制性信息披露范围。同时，也首次以法律的形式 现在的审计市场上，选择不同的会计师事务所进行内部控制 提出对“财务呈报内部控制”的有效性进行审计。随后，其他一 审计会对审计费用产生怎样的影响？上市公司连续内部控制 些国家也出台了相关的法规，都明确提出上市公司应对企业 审计与审计费用之间有怎样的关系？本文拟就这两个问题进 内部控制进行评估并由审计机构出具核实评价意见。 行深入研究。 在这种背景下，我国也相应出台了关于内部控制审计的 一、文献回顾 相关法规。对会计师事务所而言，内部控制审计是一个新型的 目前我国内部控制审计业务有一般通称的审计，也有审 审计业务，会增加会计师事务所的工作量与审计责任。会计师 计、鉴证、审核、核实评价等形式。为了研究方便，本文将其统 事务所依据企业内部控制的情况需要扩大审计范围，增加更 称为内部控制审计。 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 家政策和属地政策确定，规范了工资外收入，缩小了部门与部 业单位财务管理的显著变化，事业单位的核心竞争力明显增 门的差距，收入分配由暗到明，改善了工资外收入管理混乱的 强，部门领导能够集中精力抓工作，履行党中央赋予的职能； 局面，有利于偏远贫困地区事业单位部门的人员稳定。 清理与事业单位不相关的远离主体业务的公司；整合资源，结 4. 规范了预算管理程序，事业单位财务总机构不再是批 束过去利益分割、资源分割的局面，为整合各种资源奠定了 准预算单位，而是审核论证单位、提出意见单位、监管单位，职 体制性的基础；集中力量办大事，取消内部部门投资体制，事 能得以转变。所有的预算资金和预备金都要经过事业单位权 业投入明显增强，资金使用效率得到提高；规范收支管理后， 力机关批准。对专项预算，项目有论证，执行按程序，进度有跟 扭转了过去单位收入归自己、支出失控的局面，从制度和源 踪管理。 头上防止有些部门私设“小金库”、暗中发放钱物等；逐步建立 5. 事业单位根据国家规定制定政府采购管理办法，统一 内部控制制约机制，堵住了漏洞，可以在很大程度上使干部 了采购合同管理。办公用品不再由内部各部门自己到市场上 保持廉洁。 去购买，而是由事业单位总部按国家规定的程序和要求统一 综上所述，加强事业单位的预算管理是一项系统工程，建 进行政府采购。逐渐使共性物料支出由各单位自行零星采购 立合理高效的分类预算管理体制是关键，它必须以合理、完善 转变为通过法定程序集中大额采购，这样能够充分运用竞争 的预算为基础，以多项配套措施为依托，采取内部控制与外部 机制、大幅节约财政资金。 控制相结合的多种监督为手段，对整个预算过程实施全方位 6. 财务预算管理体系垂直管理有利于财务联网监控。部 的控制。随着部门预算制度、国库集中收付制度与政府采购制 门二级财务均在事业单位财务总机构的监控范围内。财务总 度的全面推广和日益完善，事业单位预算管理必将进一步规 机构对银行账户、大额资金、大宗支出、个人收入、预算总额、 范和完善。 对外投资、政府采购、固定资产变动、税收等方面进行即时监