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解析国内上市银行内部控制体系的发展 青岛大学经济学院田子方 摘要：内部控制体系砖于市场化程度较高的上市银行有着重大意义。是其防范和控制风险的基础。文章对国内上市银行内 ； 部控制体系的发展历程和现状进行曰顾，指出发展中存在的一些问题，并砖造成这些问题的原因进行了解析，能对国内上市银 行的未来发展思路和方向提供参考。 关键词：上市银行 内部控制 同题 原因 I ．‘Jr、J弋J‘、J、，‘、 -◆一、发展历程和成就 设和执行情况都取得了极大改善。但面对越来越开放的国内银行业，特 别是金融危机过后面对国际先进大银行进军国内市场带来的更为激烈的 国内金融机构内部控制体系得到实质性发展是从1997年开始的。以 行业竞争环境，较之于国外银行内部控制制度的标准，国内银行，包括 相关文件的出台为标志大致可以划分为三个阶段。 处于领头地位的上市银行，其内部控制的建设仍处于初创阶段，不少问 第一阶段，以1997年5月16日人民银行出台的《加强金融机构内 部控制的指导原则》(简称《指导原则》)为标志，将我国金融机构内 题还大量存在。 1．制度建设不完善 部控制体系建设第一次给予了全面重视。这个《指导原则》从内容上几 乎涵盖了内部控制系统的各个方面，是当时有关国内金融机构内部控制 虽然人民银行对国内金融机构的内部控制制度建设出台了指引性的 最完整最系统的文件．对国内金融机构，特别是上市银行内部控制系统 文件，但各上市银行在具体落实的过程中由于经验的缺乏，在内部控制 的完善发挥了积极的指导作用。各金融机构都纷纷建立了对客户的授信 制度的建设和修订上通常不能做到统一管理，就使得制度存在一定的滞 制度和对分支机构、员工的授权制度；通过完善贷款风险的防范机制， 后性，其不完善之处影响了整个内部控制制度效果的发挥。主要表现 健全了信贷风险责任制；实现了银行资金调度的统一性；建立了相应的 为：(1)制度整体性缺乏：多数上市银行内控制度不配套，常常将经营 内部监督审查机构和制度。 管理职能与后台监督等混淆，缺乏具有统帅作用的内部控制惩罚机制， 内部控制各子系统之间不协调。甚至相互抵触没能真正体现出内部控制 第二阶段，以2009年9月23日，人民银行颁发《商业银行内部控 制指引》(简称《内控指引》)为标志，国内金融机构，尤其是商业银 “相互制约”的精神。(2)制度建设滞后：由于相应内部控制风险预警 行的内部控制体系建设进入了发展的完善期。《内控指引》在《指导原 机制的缺乏，就使得多数银行是在出了问题，受了损失之后才意识到内 则》的基础之上对商业银行内部控制的主要业务控制要求和原则作了补 部控制制度的重要性。特别是对于金融创新过程中新产品的经营和新业 充和规定。并指出：内部控制是商业银行在其经营目标的实现过程中， 务的开展，内部控制制度的建立都是后于业务之后才进行，就很难对新 通过相应制度、程序和方法的制定实施，对潜在风险隐患进行事前防 业务做到到位的监管。 范，事中控制，事后监督、纠正的动态过程、机制。 2．内部控制组织体系不严密 第三阶段，