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合法避税 ——阳光节税公开课 主讲：杜杰 一 简介 MBA工商管理硕士，从事税务工作及财税服务行业30多年，曾任税务所长、税务局副局长、省税务局征管处科长，第一部《中华人民共和国税收管理办法》起草人之一；早期著作有：《税务管理心理学》、《现代税务征收管理》（入选财大教材）、《中国税收大全》、《企业财务与会计》（入选广播电视大学教材）、《税务管理》（入选湖南省税务高等专科学校教材），近三十来潜心研究税法原理、税务代理营运模式、税务筹划和高端节税工程理论，担任大型企业集团税务顾问，为企业节税近十亿元。 著名节税专家--杜杰 中国财税精英家园创始人，北京中航鼎力网络技术有限公司、 德信税务师事务所有限公司、中国财税互联网有限公司董事长。 公司文化 公司愿景：成为全球互联网财税服务第一品牌！ 公司使命：为企业、机构、个人、省钱、赚钱、提供全方位服务的网络财税服务机构。 公司战略目标：五年内成为国内财税服务行业领导者！十年内成为全球财税服务行业领导者！ 公司核心价值观：超越自我、创新融合、客观公正、诚实守信！客户至上，协作共赢！ 公司理念：感恩、奉献、分享、成人之美！ 讲课实景 二 实战案例 1 为某上市公司混合销售征免筹划，年节税额800万 2 为某著名上市公司运用增设或分立分公司方式筹划，年节税额2000万 3 为某世界著名公司运用改变经营流程和产品材料结构方式筹划，年节税额1000万元以上 4 为某全球性公司运用税基调节法筹划，节税额几千万 5 为某上市公司运用资产重组筹划方法，节税额近千万元 6 已经为数百家企业运用“远离税法或靠近税法”和“拆分法、合并法”节税数亿元 某集团公司新企业所得税法实施以后，原提取管理费方式，解决总部开支方式不再适用，总部开支几千万挂账无法消化，找到我们进行节税筹划。我们接到该节税案时，采用节税五问的方法： ①变通一下组织形式和控制方式有节税空间吗？ ②在地域上布局上面下功夫有节税空间吗？ ③变革一下业务流程能否节税 ④可以拆分吗？ ⑤可以合并吗？ 根据新企业所得税，我们决定实施以下步骤： 第一步：改变组织形式和控制方式，集团下设五个分公司 第二步：分公司分别设在下属子公司所在地 第三步：变革业务流程，集团分公司负责为独立法人子公司提供技术服务，管理服务 和财务服务。 第四步：拆分子公司税基（所得税） 第五步：依据新企业所得税法总分支机构合并征收所得税规定，利润合并到集团公 司纳税，结果即消化了该集团公司总部几千万开支，又让子公司节税。 案例一：为某著名上市公司运用增设或分立分公司方式年节税额2000万 案例二：为某上市公司混合销售征免筹划，年节税额800万 某矿山企业生产主营业务锑矿，附营业务砂金，销售时属于混合销售，统一销售给冶炼厂，税局按混合销售规定征税，企业黄金、砂金没有享受免征增值税优惠。我们接受该节税案时，采用节税五问方法进行筹划。 1.混合销售收入可以拆分吗？发现该砂金在冶炼厂可以单独计量，分开计价 并可分开开具收货单。 2.混合销售进项可以拆分吗？与税局沟通协商是按产量法分摊还是按销售收 入分摊，还是按购进分摊，最后确定按收入分摊。 3.收入单独核算。 4.砂金开票量按下游冶炼厂化学分析室分析结果和收货单为准！ 案例三：为某大型休闲度假村土地使用税筹划 如《土地使用税暂行条例》第六条规定免缴土地使用税情形：........直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；.......从使用月份起免缴土地使用税5年至10年。 有一个企业是经营休闲娱乐和度假，该场所占地面积大，包括绿地、人工湖。假如全额缴纳土地使用税，负担很重！假定我们筹划，让企业股东注册两家公司，一家经营花木，一家经营水产养殖并将绿地过户给花木公司，人工湖过户给养殖公司，如此一来，大量的土地“直接用于农、林、牧、渔业”具备免征条件，但三家公司外部形象还是一个休闲度假场所，不影响经营。而这一案例就是对组织形式进行节税工程改造，按“靠近税法”这一节税工程指导思想和方法，满足土地使用税优惠条件，达到节税目的！ 三、节税工程由来 （一）企业税务筹划实施节税工程的税法前提 1、税法特殊性条款存在 2、税法选择性条款存在 3、税法缺陷性条款存在 （二）税法特殊性条款 1、税收减免 2、免征额 3、起征点