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2.1.1账户及其作用 定义：账户是指对会计要素具体内容所作的分类。 意义：作为连续、系统地记录、整理和集合会计数据的重要手段；是作成会计记录的基础或前提。 作用：有助于正确理解复式薄记系统；为提供会计信息的需要而对会计要素进行分类；能够提供静态和动态的核算资料。 2.1.2账户的名称---会计科目 账户名称又叫会计科目，账户就是根据会计科目开设的 。 会计科目指在企业会计核算中，为了反映、分析和监督各种经济活动业务，而对会计核算对象以其经济内容所进行的科学分类。 会计科目的分类 按经济内容分类 资产类；负债类；共同类；所有者权益类; 成本类;损益类。 按反映经济内容的详细程度分类： 一级科目（又叫总分类科目、总目） 二级科目（又叫子目、类目）举例 三级科目（又叫细目） 资产类会计科目 负债类会计科目 共同类会计科目 所有者权益类会计科目 成本类会计科目 损益类会计科目 会计科目的分类 按经济内容分类 资产类；负债类；共同类；所有者权益类; 成本类;损益类。 按反映经济内容的详细程度分类： 一级科目（又叫总分类科目、总目） 二级科目（又叫子目、类目）举例 三级科目（又叫细目） 银行存款二级明细科目 期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额 2.1.4账户的分类 会计账户按经济内容分类 账户按用途和结构分类 调整账户 为调整有关账户的原始数额而设置的账户，将该账户数额与被调整账户相加减,得到现实价值.比如：“累计折旧”账户就是“固定资产”账户的调整账户。 另外，其他常见的调整账户还有：坏账准备（应收账款）、利润分配（本年利润）等 借贷记账法 借贷记账法也称借贷复式记账法。 也就是说一项经济业务用相等的金额，是以“借”和“贷”作为记账符号，在两个或两个以上的相互联系的有关账户中进行登记 理论依据:资产=负债+所有者权益 期末余额（借）＝ 期初余额（借）＋借方本期发生额－贷方本期发生额 期末余额（贷）＝ 期初余额（贷）＋贷方本期发生额－借方本期发生额 成本类账户 一般无余额，若有在借方，表示资产数。 损益类(分收入类和费用损失类) 期末时，本期收入增加数减去本期收入减少数的差额，转入本年利润账户，期末无余额。 损益类(分收入类和费用损失类) 2.2.2记账规则 记账规则是指各种记账方法的规律性。 借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借贷必相等 借贷方向总结 会计事项的类型 借贷记账法对会计事项的数量变化是用借贷两个符号反映出来的，而企业发生的经济业务不外乎第一章第五节所述的四种类型: 资产增加，负债或所有者权益增加； 资产减少，负债或所有者权益减少； 一项资产增加，另一项资产减少； 一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。 ， 是对每比经济业务列示其应借记和应贷记的账户及其金额的一种记录。 2.2.3会计分录 会计分录的类型(To P51) 2.2.4试算平衡 试算平衡是用以检查和验证账户记录正确性的方法。 余额平衡 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 依据：资产总额=负债总额+所有者权益总额 发生额平衡 全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计 依据：借贷记账法记账规则 2.3 会计循环 2.3.1 审核和填制会计凭证 2.3.2 登记账簿 2.3.3 试算表与试算平衡 2.3.4 调整、对账和结账 2.3会计循环的流程 会计核算总是按照这个基本程序有步骤地、连续不断地、周而复始地进行。 2.3.1审核和填制会计凭证 会计凭证是指记录经济业务的发生情况,明确经济责任,可以作为记账根据的书面证明. 会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据. 原始凭证 自制原始凭证 本单位内部经办业务的部 门或个人自行填制的凭证。 外来原始凭证 从外单位取得的原始凭证。 领料单 原始凭证 自制原始凭证 本单位内部经办业务的部 门或个人自行填制的凭证。 外来原始凭证 从外单位取得的原始凭证。 原始凭证的审核 会计监督的凭据 审核内容： ①合法性审核 ②合规性审核 ③合理性审核 ④完整性审核 ⑤正确性审核。 2.3.1审核和填制会计凭证 会计凭证是指记录经济业务的发生情况,明确经济责任,可以作为记账根据的书面证明. 会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据. 记账凭证的内容 记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，确定会计分录而填制的、直接作为登账依据的凭证。 按经济业务与货币资金有无联系分为: 收款凭证 付款凭证 记账凭证的审核 重点关注三方面： 是