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国外关于管理会计创新传播理论的文献综述 周琳 (上海财经大学会计学院，上海200439) 【摘 要】文章首先筒要回顾了管理会计创新传播的各种理论解释。这些理论从不同的角度解释了管理会计创新 传播的动因，有助于我们加深对管理会计创新传播的了解。最后，指明了未来的研究方向。 【关键词】管理会计创新；新制度社会学理论；行为者网络理论 【中图分类号】F230；F275．2【文献标识码】A 【文章编号】1004-2768(2011)01-0201-03 一项创新被定义为一种思想或行为对拟采纳的组织而言 结果。 et 是新的(Bohon，1993；Zaltmana1．1973)。传播是一项创新蔓延 时尚观下，组织自主决策的结果是模仿其他已经采纳创新 或散步的过程(Bjomenak，1997)。最近20年来，企业外部环境 发生了巨大变化。为应对环境的变化。管理会计实践进行了创 新和变革(Shields，1997)．企业面临着众多先进的管理会计创 新，例如作业成本法．目标成本法，平衡记分卡，经济增加值、企 流行观所认为的外部闪素影响．是假定未采纳创新的组织 业资源计划系统(如SAP和Oracle)。 对传播有影响。然而，这种影响弱于被动选择观．因为流行闪素 在经济发达国家。创新提高了采纳者的经济效益，推动了 的推动者是咨询公司、商学院、大众传媒，而不是政府部fJ等权 经济的持续增长。这种赞成创新的偏好推动了创新技术及其传 势机构。 播的研究，研究者需要发现在怎样的环境条件下创新会得到采 制度和竞争压力可能引起模仿行为的发生。当未采纳者担 纳和传播，即企业采纳一项管理会计创新的动因。 心它们与同行比起来比较反常，并因此丧失股东利益时制度压 Poole和Vande 力出现了。这种威胁导致他们采纳一项创新。即使还没有评估 Ven(1989)认为没有一个理论可以概括创 新传播过程的复杂性和多样性。经济学、社会学理论对这类研 它的效率和效果。竞争压力来自于丧失竞争优势的威胁。风险 究分别有各自的理论解释，从不同角度阐述了管理会计创新传 厌恶的经理人员宁愿采纳一项创新，以避免竞争优势的潜在损 播的动因，从而形成r不同但又有相互联系的传播理论。本文 失，即使它并没有被大多数人赞成。采纳一项与竞争者相同的 主要是对创新传播的各种卵论和相应文献进行回顾。 创新将使经理层免于受到不称职的指责。如果实施效果好．他 一、创新传播的动因理论解释 们会被看作是称职的经理人员。如果实施效果差，他们也不会 认为比同行业其他经理人员差。 Abrahamson(1991)从社会影响角度将组织接受或拒绝某 项创新的町能原因概括为四种观点：效率选择观、被动选择观、 时尚观和流行观，这些解释根据对模仿以及外部推动这陌方面 种创新传播解释观进行实证考察。他得出的结论是管理会计创 强调重点不同而有所区分。 新传播的驱动力鼍在传播过程的不同阶段有所不同。效率选择 效率选择观(即理性效率理论)和被动选择观都是在某项 观可以解释最早期的采纳，然而外部推动和时尚观在组织创新 创新的有效性确定，以及模仿行为不影响创新的采纳与否条件 的发起阶段有相当大的影响力。后来，这种影响消失．进一步的 下发牛的创新采纳行为。不同之处是效率选择观认为创新采纳 创新传播町以由流行观和效率选择观共同解释。 行为是组织自主、理性选择的结果，而被动选择观假定政府部 二、创新传播的组织理论解释 f-I(Carroll．Delac,roix和Goodstein。1988；DiMaggio。1987；0tt，在20世纪最后20年里，学术界出现了组织创新方面的理 1987)有充足的权力指示创耨的采纳与传播。或者。有权势的购 买商会制定出售商成本核算的特定规则。该观点认为组织在创 研究结论的小稳定性。还没有发展}