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北京税收法制建设研究会 国家税务总局 12366纳税服务平台 《2016年热点问题》 （全国范围 ） 《2016年进出口税收类热点问题》 1.我公司是一家外贸企业 ，明年打算兼营软件服务出口 ，退税 办法需要变更吗 ？ 答 ：根据 《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政 策的通知》 （财税 〔2015〕118号 ）第二条规定 ： “境内单位和个人提供 适用增值税零税率的应税服务 ，如果属于适用简易计税方法的 ，实行免征 增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的 ，生产企业实行免抵退 税办法;外贸企业将外购的适用增值税零税率应税服务出口的 ，实行免退税 办法;外贸企业直接将适用增值税零税率的应税服务出口的 ，视同生产企业 连同其出口货物统一实行免抵退税办法。” 因此 ，贵公司出口的软件服务若为外购则仍实行免退税办法 ，若为公司自 主研发则视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。 2.外贸企业出口自己使用过的进项已计算抵扣的固定资产 ， 能否适用退 （免 ）税政策 ？ 答 ：根据 《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》 （国家税务总局公 告2012年第24号 ）第八条第 （一 ）项的规定 ： “进项税额已计算抵扣的 增值税专用发票 ，不得在申报退 （免 ）税时提供。” 因此 ，外贸企业出口自己使用过的进项已计算抵扣的固定资产不适用退 （免 ）税政策。 3.外贸企业进 口货物复出口 ，在办理出口退税时是否需要提 供进 口货物报关单 ？ 答 ：根据 《国家税务总局关于进一步加强出口退 （免 ）税事中事后管理 有关问题的公告》 （国家税务总局公告2016年第1号 ）规定 ，外贸企业 进口货物复出口的 ，申报退 （免 ）税时不再提供进口货物报关单。 4.增值税零税率应税服务提供者应如何办理出口退 （免 ）税 备案 ？ 答 ：根据 《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问 题的公告》 （国家税务总局公告2015年第56号 ）第三条规定 ：(一)出口 企业或其他单位应于首次申报出口退(免)税时 ，向主管国税机关提供以 下资料 ，办理出口退(免)税备案手续 ，申报退(免)税。 1.内容填写真实、完整的 《出口退(免)税备案表》(附件1) ，其中 “退税 开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报。 2.加盖备案登记专用章的 《对外贸易经营者备案登记表》或 《中华人民 共和国外商投资企业批准证书》。 3. 《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》。 4.未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议 ，不需提供第2目、第3目资料。 5.主管国税机关要求提供的其他资料。 根据 《国家税务总局关于进一步加强出口退 （免 ）税事中事后管理有关 问题的公告》 （国家税务总局公告2016年第1号 ）规定 ： “一、集团公 司需要按收购视同自产货物 申报免抵退税的 ，集团公司总部或其控股的 生产企业向主管国税机关备案时 ，不再提供集团公司总部及其控股的生 产企业的 《出口退 （免 ）税备案表》 （或 《出口退 （免 ）税资格认定表 》 ）复印件。” 5.出口退税率为零的货物 ，是否需要视同内销进行处理 ？ 答 ：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的 通知》 （财税 〔2012〕39号 ）第七条规定 ： “适用增值税征税政策的 出口货物劳务 下列出口货物劳务 ，不适用增值税退(免)税和免税政策 ，按下列规定及 视同内销货物征税的其他规定征收增值税(以下称增值税征税) ： (一)适用范围。 适用增值税征税政策的出口货物劳务 ，是指 ： 1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确 的取消出口退(免)税的货物 〔不包括来料加工复出口货物、中标机电产 品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物〕。” 出口退税率为零的货物有两种情况 ，一种为征税率为零即纳税人为免税 购进的货物 ，该类货物出口免税 ；第二种征税率不为零 ，该类货物属于 上述文件规定的需要视同内销的货物。 6.生产企业出口样品 ，能否享受出口退免税优惠政策 ？ 答 ：生产企业出口但未计入外销销售收入的样品、展品适用 出口免征增值税政策。 7.外贸企业出口货物 ，从供货商取得3%征收率的专用发 票能否享受退税 ？ 答 ：根据 《财政部 国家税务