二原材料按计划成本的核算 账户设置 购入、验收入库的核算.ppt

* 二 原材料按计划成本计价的核算 单到料未到 (款付,料未到 ) 料到单未到 (料到,款未付) 单料均到 (钱货两清) 借：原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付票据等科目 借：在途物资 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付票据等科目 月底先暂估入账，下月初冲回，再 重新按正常程序入账。 原材料购进的核算 料到时 暂不作分录，若本月内能等到 结算单据的到来，按照单料同 时到的情况处理。 摊销未 确认融 资费用 月末暂估 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付款 本月末 单未到 下月初 冲回上述分录，继续等结算单据 借：原材料（估价，红字） 贷：应付账款——暂估应付款（红字） 料到单未到 重点 计划成本法下外购原材料的核算 难点 “材料成本差异”账户的理解和在入库时的运用 计划成本法是指存货的日常收入、发出和结存均按预先制定的计划成本计价，总账及明细分类账按计划成本登记，计划成本与实际成本的差额通过“材料成本差异”账户归集，月末，按照一定的方法将归集的材料成本差异在发出材料与库存材料之间进行分配，将计划成本调整为实际成本。 1.什么是计划成本法？ 发出 计划成本 计划成本 入库 实际成本 调整 实际成本 账户设置 材料采购—核算尚未入库的采购材料的实际成本 原材料—核算入库材料的计划成本 材料成本差异—核算入库材料计划成本和实际成本的差异 注意：该方式下不设“在途物资”账户。 原材料 入库材料的计划成本 发出材料的计划成本 期末余额：库存材料的计划成本 账户设置 材料采购 购买材料的实际成本 入库材料的实际成本 余额：尚未入库在途物资的实际成本 材料成本差异 ①入库材料的超支差 ①入库材料的节约差 ②发出材料应负担的超支成本差异 ②发出材料应负担的节约成本差异 余额：库存材料应承担的超支差异 余额：库存材料应承担的节约差异 核算步骤 （1）采购时，企业购进的原材料无论是否入库，均应通过“材料采购”核算其实际成本。 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等 核算步骤 （2）验收入库时，按计划成本计入“原材料”的借方，实际成本计入材料采购的贷方，差额计入“材料成本差异”借方或贷方 ①节约差： 借：原材料 （计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差） ②超支差： 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（超支差） 贷：材料采购（实际成本） 超支差计入“材料成本差异”的借方（正数） 节约差计入“材料成本差异”的贷方（负数） 例题4-11 借：材料采购 302 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 51 000 贷：银行存款 353 000 6月3日，东方公司从环宇公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载价款300 000元，增值税51 000元，对方代垫运杂费2000元，所有结算凭证均已收到，款项已通过银行存款支付，材料尚未收到。C材料计划成本为307000元。 例题4-12 借：原材料 307 000 贷：材料采购 302 000 材料成本差异 5 000 6月15日，从环宇公司购入的C材料运抵企业，并于当日验收入库。材料的实际成本为302 000元，计划成本为307 000元。 例题4-13 借：材料采购 40 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 46800 6月10日，东方公司从双凤公司购入A材料一批，价款40 000元，增值税6800元，所有结算凭证均已收到，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库。A材料计划成本为38 000元。 借：原材料 38 000 材料成本差异 2 000 贷：材料采购 40 000 验收入库时： *