个人所得税改革.ppt.ppt

最优所得税理论的内容 　　米尔利斯模型，最优非线性模型得出的一般结果是： 　　（1）边际税率应在0与1之间； 　　（2）有最高所得的个人的边际税率为0； 　　（3）如果具有最低所得的个人按最优状态工作，则他们面临的边际税率应当为0。 斯特恩模型最优线性模型得出的一般结果是： 1. 所得越高，就要以更高的比例缴纳税，线性所得税是累进的，体现了纵向公平 2.社会保障支出被当作负所得税与所得税结合使用，政府可以通过调整a和t的精确值来协调不同收入人群的负担率。 3.更大的t值是与更强的累进性税率相联系的，但在较大t值而导致更强累进性的同时，它们也造成了更大的超额负担。 4.在其他情况相同时劳动力供给越具有弹性，对其征税的超额负担就越大，为降低再分配的成本，我们对具有高弹性的劳动力供给尽量课以低税。 * 关于个人所得税改革的讨论 小组成员： 代介波 程 磊 芦 京 丁昊力 陈良骜 4 1 个人所得税概述 2 个人所得税改革的历程 个人所得税改革中存在的问题 个人所得税改革如何改革 3 5 个税改革的意义和一些个税改革理论 关于个税改革 1 基本定义 国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税 征税对象 凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人 -------基本定义和征税对象 个人所得税概述 1 13505 45% 全月应纳税额超过80000元 5505 35% 全月应纳税额超过55000元至80000元 2755 30% 全月应纳税额超过35000元至55000元 1005 25% 全月应纳税额超过9000元至35000元 555 20% 全月应纳税额超过4500元至9000元 105 10% 全月应纳税额超过1500元至4500元 0 3% 全月应纳税额不超过1500元 速算扣除数（元） 税率 全月应纳税所得额 计算方法： {（总工资）-（三险一金）-（免征额）}×税率-速扣数=个人所得税。 当前我国个人所得税的免征额是3500元 例如：如果总工资5105元，三险一金105元，则应缴个人所得税： 　　（5105-105-3500）X3%-0=45元 现行的个人所得税（对个人征税）征收办法 个人所得税概述 -------现行税制 1 现行个人所得税对个体户征税办法 14750 35 超过79750元的部分 超过100000元的部分 5 9750 30 超过51750元至79750元的部分 超过60000元至100000元的部分 4 3750 20 超过27750元至51750元的部分 超过30000元至60000元的部分 3 750 10 超过14250元至27750元的部分 超过15000元到30000元的部分 2 0 5 不超过14250元的 不超过15000元的部分 1 速算扣除数 税率(%) 不含税级距 含税级距 级数 注：1 本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额 　　2 含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得 -------现行税制 个人所得税概述 1 现行个人所得税对劳动报酬所得的征收办法 7000 40% 超过37000元的部分 超过50000元部分 3 2000 30% 超过16000元至37000元的部分 超过20000元至50000元的部分 2 0 20% 不超过16000元的 不超过20000元的 1 速算扣除数 税率 不含税级距 每次应纳税所得额（含税级距） 级数 -------现行税制 个人所得税概述 1 个人所得税的征税内容 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的经营、承租经营所得 劳务报酬所得 　 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 -------征税内容 个人所得税概述 --------征收与改革 1 征收办法 我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴和 自行申报并用法，注重源泉扣缴 个税改革 工薪阶层缴税较多，高收入阶层缴税少 没有