合夥重估.DOC

第12章 合夥重估 12.2 需要重估的原因 每當有損益分配比率的改變或合夥的組合改變，例如新合夥人加入或舊合夥人退出或去世。所有資產及負債必須重估和需要立即進行調整。 資產及負債重估的利潤或虧損應立刻按舊的損益分配比率攤分給舊合夥人。最後合夥人的資本餘額將會增加或減少。 12.3 重估所需的會計分錄 1. 資產值上升: 借記 資產帳戶 貸記 重估帳戶 2. 資產值下跌: 借記 重估帳戶 貸記 資產帳戶 3. 負債額上升: 借記 重估帳戶 貸記 負債帳戶 4. 負債額下跌: 借記 負債帳戶 貸記 重估帳戶 5. (i) 分配重估的整體利潤: 借記 重估帳戶 貸記 合夥人的資本帳戶 (按舊的損益分配比率攤分) (ii) 分配重估的整體損失: 借記 合夥人的資本帳戶 (按舊的損益分配比率攤分) 貸記 重估帳戶 重估 $ $ $ 汽車 ($35,500 – $26,000) 9,500 樓房 ($175,000 – $80,000) 95,000 存貨 ($20,400 – $18,900) 1,500 辦公室裝置($13,100 – $10,900) 2,200 重估利潤 – 資本：戴先生(5/10) 40,900 資本：孫先生(3/10) 24,540 資本：鍾女士(2/10) 16,360 81,800 95,000 95,000 資本 戴先生 孫先生 鍾女士 戴先生 孫先生 鍾女士 $ $ $ $ $ $ 餘額轉下 154,500 88,740 46,760 餘額承前 113,600 64,200 30,400 重估 –利潤分配 40,900 24,540 16,360 154,500 88,740 64,760 154,500 88,740 64,760 Example 1 甲和乙合夥經營，損益分配比率是3 : 2而新的損益分配比率是 4 : 3。 如果房產物業的價值由 $20,000上升至 $30,000。 如果存貨的價值由 $5,000上升至 $8,000。 如果欠債權人的欠債由 $2,000上升至 $3,000。 如果欠銀行貸款的數字 $3,000上升至 $5,000。 重估 $ $ $ 債權人 ($3,000 – $2,000) 1,000 房產物業 ($30,000 – $20,000) 10,000 銀行貸款 ($5,000 – $3,000) 2,000 存貨 ($8,000 – $5,000) 3,000 重估利潤– 資本 : 甲 (3/5) 6,000 資本 : 乙 (2/5) 4,000 10,000 13,000 13,000 Example 2 甲和乙合夥經營，損益分配比率是3 : 2而新的損益分配比率是 4 : 3。 如果房產物業的價值由 $30,000下跌 $20,000。 如果存貨的價值由 $8,000下跌 $5,000。 如果欠債權人的欠債由 $3,000下降至 $2,000。 如果欠銀行貸款的數字 $5,000下降至 $3,000。 重估 $ $ $ 房產物業 ($30,000 – $20,000) 10,000 債權人 ($3,000 – $2,000) 1,000 存貨 ($8,000 – $5,000) 3,000 銀行貸款 ($5,000 – $3,000) 2,000 重估損失– 資本 : 甲 (3/5) 6,000 資本 : 乙 (2/5) 4,000 10,000 13,000 13,000 Example 3 甲和乙合夥經營，損益分配比率是5 : 3而新的損益分配比率是 3 : 2。 如果房產物業的價值由 $20,000上升至 $30,000。 如果存貨的價值由 $8,000下跌 $5,000。 如果欠債權人的欠債由 $2,000上升至 $3,000。 如果欠銀行貸款的數字 $5,000下降至 $3,000。 重估 $ $ $ 存貨 ($8,000 – $5,000) 3,000 房產物業 ($30,000 – $20,000) 10,000 債權人 ($3,000 – $2,000) 1,000 銀行貸款 ($5,000 – $3,000) 2,000 重估利潤– 資本 : 甲 (5/8) 5,000 資本 : 乙 (3/8) 3,000 8,000 12,000