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财会基础知识培训 培训时间:2007年9月日 主讲人:寿险事业部BA 王珺 此次培训主要内容： 会计基本概念介绍 会计档案介绍 会计工作基本流程 会计部门基本岗位设置 会计工作基本常识 会计基本概念介绍： 会计主体 会计六要素 会计等式 会计等式的演化 会计科目和账户 借贷记账法 常用会计科目举例 1、会计主体 定义 会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 常见的会计主体形式 集团公司（母公司）、公司、分支机构、公司内部门、公司内产品线（产品类型）、具体的项目等，可以根据会计核算的明细要求来设置。 与法律主体的区别 一般而言，法律主体是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 2、会计六要素（1/3） 什么是会计要素？ 会计要素，是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。会计要素按照性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，其中，资产、负债、所有者权益侧重于反映企业的财务状况，收入、费用、利润侧重于反映企业的经营成果。 资产，指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2、会计六要素（2/3） 负债，负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为一股东权益。 2、会计六要素（3/3） 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 3、会计等式 什么是？ 会计等式，指表明各会计要素之间基本关系的恒等式，也称为会计平衡公式。 基本等式 1）资产=权益 权益包括债权人的权益和所有者的权益，所以 资产=负债+所有者权益 2）收入-费用=利润 4、会计等式的演化（1/2） 所有者权益=投入资本+直接计入所有者权益的利得和损失+留存收益 留存收益＝累计计提的盈余＋未分配利润 所有者权益＝投入资本+直接计入所有者权益的利得和损失+以前年度累计计提的盈余＋（当期收入-当期费用） 4、会计等式的演化（2/2） 资产＝［负债＋投入资本+直接计入所有者权益的利得和损失+以前年度累计计提的盈余］＋［（当期收入-当期费用）］ 期末所有者权益=期初所有者权益+本期直接计入所有者权益的利得和损失+（当期收入-当期费用） 5、会计科目和账户(1/4) 什么是会计科目？ 为了全面、系统核算和监督各项会计要素的增减变动情况，有必要对会计要素作进一步分类。对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。 科目分级次：总分类科目和明细分类科目。 什么是账户？ 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。 账户是根据会计科目设置的；有什么样的科目就有什么样的账户。 5、会计科目和账户(2/4) 账户的格式 A、账户一般可分为左右两方，一方反映增加，另一方反映减少。如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额。反之，如果在右方记录增加额，就应该在左方记录减少额。在具体账户的左、右两方中究竟规定哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，取决于各账户所记录的经济内容和所采用的记账方案。 B、格式还应包括： （1） 账户名称及编号 （2） 经济业务发生日期和摘要 （3） 凭证号数，即账户记录的来源和依据 （4） 增加减少的金额。 5、会计科目和账户(3/4) C、每个账户都有四个金额要素，即期初余额、期末余额、本期增加额、本期减少额。其左方和右方登记的增减金额称为本期发生额，到期末应结算出期末余额。本期期末余额转入下期即为下期的期初余额。 D、期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 5、会计科目和账户(4/4) 各类账户的结构 6、主要会计科目举例（1/5） 资产类科目 库存现金、银行存款、固定资产、其他应收款、应收账款（应收保费）等。 负债类科目 应付职工薪酬、短期借款、其他应付款、应付账款（应付赔付款）、应交税费等。 所有者权益类科目 实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。 6、主要会计科目举例（2/5） 收入类科目 主营业务收入（保费收入）、营业外收入