企业所得税并轨与中小企业自主创新.pdfVIP

2010年3月 当 代 经 济 管 理 Mar．2010 V01．32NO．3 第32卷第3期 CONTEMPORAP．YECONOMYMANAGEMENT 企业所得税并轨与中小企业自主创新 ◆安广实，宋锐 (安徽财经大学会计学院，安徽蚌埠233030) 【摘要1新企业所得税法的实施为中小企业发展提供了良好机遇，也带来了很大的挑战。如何更好地抓住机遇， 迎接挑战，更好地利用新企业所得税法是中小企业目前面临的一个关键问题。文章就此做一分析和探讨，提出 一些建设性建议。 【关键词】中小企业；企业所得税；自主创新 【中图分类号】F27 [文献标识码]A 【文章编号2010)03—0089-05 企业所得税是国家对我国境内企业的生产经 业在繁荣经济、增加就业和推动创新等方面发挥 营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与企 着越来越大的作用。2008年实施的《中华人民共 业利润分配。调节企业收益水平，正确处理国家 和国企业所得税法》 (以下简称“企业所得税 与企业分配关系的一个主要税种，是我圈税收的 法”)的规定中有对中小企业明显的扶持导向。随 主体税种之一，是针对企业的利润所征收的一种 着两税并轨，新所得税颁布，中／1,4》业新的一轮 税种。征收企业所得税有利于促进经济发展，它 技术改造和自主创新也拉开序幕。 是国家税收收入的重要来源，因此所得税发展对 两税并轨给中小企业的发展带来了机遇，同 国家和企业都有着重大的影响。 时也带来了新的挑战。如何抓住机遇，迎接挑战 原所得税法在很多方面都存在严重不足，例 是现阶段中小企、眦嗳待处理的。 如：由于两套所得税制并存导致我国税制结构复 一、新所得税为中小企业提供了诸多优惠政策 杂且不公平，税制的“双轨制”运行，客观上使 新企业所得税法在设计上充分考虑了对中小 内、外资企业税收征管质量差别很大。优惠政策 企业的税收优惠，这些政策包括纳税人身份、税 浓厚的“成分论”和“地区论”导致外资企业税 率、减免税优惠等，具体规定如下： 收优惠全面优于内资企业，使国内企业在越来越 (一)关于纳税人的认定标准 充分竞争的国内外市场中，将处于不利的境地。 目前，中小企业的组织机构无非为公司制、 鉴于这些情况。2007年3月16日，我国第十届全合伙企业制及个人独资企业制，不同的组织形式 国人大五次会议通过了《中华人民共和国企业所 在缴纳所得税方面也是不同的。两税并轨后，我 得税法》，自2008年1月1日起施行。2007年12国新企业所得税法规定， “在中华人民共和国境 月6日，国务院又颁布了《中华人民共和国企业 内。企业和其他取得收入的组织(以下统称企业) 所得税法实施条例》，为新税法的实施提供了可行 为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企 的操作指南。新的俭业所得税法》实施实现了 业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本 内外资企、止所得税的统一，尤其是统一了企业所 法。”由以上规定可知，在征收范围内去除了合伙 得税的扣除标准和优惠政策，取消了外资企业的 企业和个人独资企业，同时在征收范围内又增加 超国民待遇，使内资企业能够与外资企业在公平、 了取得经营收入的单位和组织，较旧法考虑得更 公正的条件下开展有序竞争。但新税法对于小型 加完善、全面。对于中小企业来说。企业的组织 微利企业给予了特别照顾，实行20％的优惠税率， 形式选择有很大的自主性。单从纳税这个方面看， 对高新技术企业实行了15％的优惠税率，这将大 个人独资和合伙企业是占据很大优势的。所以中 大有利于小型微利企业和高新技术企业的发展。 小企业应慎重选择企业的组织形式。