人大会计基础第六章.ppt

【例3-5】某企业2009年6月1日，“原材料”总账余额为94 050元，该企业共有两种材料，甲材料5 000千克，单价12.75元，余额63 750元；乙材料2 000千克，单价15.15元，余额30 300元。本月发生下列与原材料有关的业务： ①6月6日车间领用甲材料2 000千克，乙材料1 000千克。 借：生产成本 40 650 贷：原材料——甲材料 25 500 ——乙材料 15 150 ②6月18日外购甲材料9 000千克，单价12.10元，外购乙材料6 000千克，单价15.05元。货款已付，原材料均已验收入库。 借：原材料——甲材料 108 900 ——乙材料 90 300 贷：银行存款 199 200 ③6月25日车间领用甲材料7 000千克，其中3 000千克按每千克12.75元计价，4 000千克按每千克12.10元计价；乙材料4 500千克，其中1 000千克按每千克15.15元计价，3 500千克按每千克15.05元计价。 借：生产成本 154 475 贷：原材料——甲材料 86 650 ——乙材料 67 825 对原材料总账和明细账进行平行登记 原材料 期初 94 050 余额 ② 199 200 ① 40 650 ③ 154 475 本期 本期 发生额 199 200 发生额 195 125 期末 余额 98 125 原材料 期初 94 050 余额 ② 199 200 ① 40 650 ③ 154 475 本期 本期 发生额 199 200 发生额 195 125 期末 余额 98 125 原材料——甲材料 期初 63 750 余额 ② 108 900 ① 25 500 ③ 86 650 本期 本期 发生额 108 900 发生额 112 150 期末 余额 60 500 原材料——乙材料 期初 30 300 余额 ② 90 300 ① 15 150 ③ 67 825 本期 本期 发生额 90 300 发生额 82 975 期末 余额 37 625 期初余额合计94 050元 借方发生额合计199 200元 贷方发生额合计195 125元 期末余额合计98 125 元 五 会计账簿的更换与保管 账簿的更换是在会计年度末，将本年度旧账更换为下年度新账。 一般情况下，企业总账和日记账必须每年更换一次，大 部分明细账也需要每年更换，只有变动较小的部分明细账可 以跨年度使用，例如固定资产明细账或固定资产卡片，各种 备查账簿也可以连续使用，不必每年更换新账。 会计账簿的保管 日常管理： 1、各种账簿要分工明确，责任清楚，并制定专人负责，账簿的经管人员 要负责日常的记账、对账和结账等全部工作，要对账簿的安全管理负责。 2、会计账簿是记录经济业务资料，是一种商业秘密，未经领导和负责人批准，非经管人员不得任意翻阅查看会计账簿。 3、会计账簿除需要与外单位核对外，一律不准携带外出。对携带外出 的账簿，必须经领导和会计主管人员批准，并制定人员专门负责，以保证账簿记录完好无损。 会计账簿的保管 旧账归档管理： 1、账簿装订前：首先，按账簿启用表的使用页数核对各个账户是否相符， 账页是否齐全，序号排列是否连续；然后，按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录、账页，排序整理号，进行装订。 2、活页账平时在活页账夹内，在装订时，应将账页编号填写齐全，去除 空白页和账夹，并夹具封面。多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等不得混装，在装订账页封面填写号账簿的种类，编好卷号，由会计主管人员和装订人员或经办人员