会计研讨作业.ppt

过渡页 第八章 财产清查 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。 按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查； 财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。 全面清查（1、年终决算 2、单位撤并 3、中外合资、国内联营 4、清产核资 5、单位主要负责人调离） 局部清查（流动性大：1、现金：日记月结 2、银行：每月核对 3、存货：每月重点抽查 4、贵重财物：每月清查 5、往来款：一年1至2次 ） 现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章） 银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。 往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。 实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章） 财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢） 营业外支出 营业外收入 固定资产 管理费用（正常） 营业外支出（非常） 基他应收款（赔偿） 管理费用 原材料 管理费用 营业外收入 现金 盘亏处理 (赔偿：其他应收款) 盘盈处理 项目 盘亏处理 (赔偿：其他应收款) 盘盈处理 项目 基础会计研讨作业 过渡页 第一章 总论 会计的定义 01 什么是会计 会计是以货币为主要计量单位，以提升经济效益为目的的，用专门的方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连接、系统的核算和监督提供会计信息并随着社会发展开展预测 决策和分析的经济管理活动。 01 会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息） 会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保） 会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。 会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出偿债、交税、分配利润） 会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段） 资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式， 静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据） 收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映 经营成果，编制利润债表（损益表）依据） 资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增 一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减） 适于开会的情况 1 2 3 会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。 会计要素 1、 会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。（具体信息详看课本20-32页内容） 收入 收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。 过渡页 第二章 会计核算内容与要求 警惕会议成本 款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。 财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。 过渡页 第三章 会计科目与账户 会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。 账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。 会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细 账。按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、 成本、损益。 账户的四个金额要素及关系：期末余额＝期初余额+本期 增加发生额-本期减少发生额。 账户的基本结构包括账