企业纳税实务宣国萍商兰芳主编项目七7.3.pptVIP

第三节 生产企业出口退税的核算 主讲人：宣国萍 免税 例1：某自营出口的企业为增值税一舰纳税人，出口贷物的征税率为17%，退税税率为13%。2007年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证，上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含销售额100万元，收款117万元，存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元，计算当月的免抵退税额。 解：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*（17%-13%）=8万元 2、当期应纳税额=100*17%*-（34-8）-3=-12万元 3、出口货物免抵退税额=200*13%=26万元 4、当期末留抵税额当期应退税额 所以　　当期应退税额=当期期末留抵税额=12万元 5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 =26-12=14万元 例2：某自营出口的企业为增值税一舰纳税人，出口贷物的征税率为17%，退税税率为13%。2007年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证，上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含销售额100万元，收款117万元，存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元，计算当月的免抵退税额。 解：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*（17%-1