第2章 增值税会计-4税款上缴.pptVIP

一、减免增值税的会计处理 （一）免征和抵减增值税的会计处理 正常销售 借：应收账款 等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 结转免税增值税额 借：应交税费—应交增值税（减免税额） 贷：营业外收入—政府补助 p93 例2-65，66 （二）即征即退增值税的会计处理 反映上缴： 借：应交税费—应交增值税（已交税金）或未交税金 贷：银行存款 同时按即退金额： 借：银行存款 贷：营业外收入—政府补助 p95 例2-67 （三）选征后反退增值税的会计处理 计算应反的税款时： 借：其他应收款—增值税反还 贷：营业外收入—政府补助 下月收到反还税款时： 借：银行存款 贷：其他应收款—增值税反还 二、辅导期一般纳税人预缴增值税的会计处理 p96 例2-69 2.如果按日缴纳增值税 2）月末结账以后，如果“应交税费—应交增值税”为贷方余额，表示应交未交的增值税，次月10日内清缴上月应缴增值税或以前月份欠缴的增值税时： 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款 3）月末结账以后，如果“应交税费—应交增值税”为借方余额，由于月中有预缴增值税的情况，因此，借方余额不仅可能包含尚未抵扣完的进项税额，而且可能包括多缴的部分，而多缴的部分就需要转出，到底需要转出多少，需要分析帐户余额。具体分析