项目一 认识与审计.ppt

审计实务;项目一 认识审计;;了解注册会计师的起源与发展 掌握注册会计师审计的本质与特征 理解注册会计师考试组织、报考条件及注册规定 掌握会计师事务所的组织形式 掌握注册会计师的业务范围、法律责任及执业准则体系;● 注册会计师 (certified public accountant) ● 职业道德(professional ethics) ● 审计准则(auditing standards) ● 审计(audit) ;一、注册会计师审计的职业特点;（一）注册会计师审计的起源与发展;（一）注册会计师审计的起源与发展;（二）注册会计师审计的本质与特征; 审计的基本分类 ; ★注册会计师审计：又称独立审计和民间审计。大致经历了账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计。;注册会计师审计特征;;项 目 应 用;项 目 应 用;项 目 应 用;项 目 应 用;项 目 应 用;项 目 应 用;二、注册会计师管理制度;（一）注册会计师考试和注册; 考试条件;（一）注册会计师考试和注册; 会员注册;不具备完全民事行为能力； 因受刑事处罚； 因在财务、会计、审计、企业管理或经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分； 自行停止执行注册会计师业务满1年。;（二）注册会计师的业务范围;三、会计师事务所的组织形式;会计师事务所的组织形式;四、注册会计师的法律责任;（一）注册会计师法律责任的认定;（二）注册会计师承担法律责任的种类;严格遵循职业道德守则和执业准则的要求； 建立健全会计师事务所质量控制制度； 与委托人签订业务约定书； 审慎选择客户； 深入了解被审计单位的业务； 提取风险基金或购买责任保险； 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师;五、注册会计师执业规范体系;注册会计师执业规范体系;项目一 认识审计;安达信会计师事务所破产案; 理解财务报表审计的总目标与具体审计目标 掌握审计证据的含义、分类、特征、取得及整理 掌握审计工作底稿的基本要素、主要内容、复核和归档的基本要求;● 审计目标 (audit objective ) ● 审计证据 (audit evidence ) ● 审计工作底稿 (audit working papers ) ● 审计档案 (audit files ) ;一、审计目标;;（一）审计总目标; 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 。; 会计责任与审计责任;与各项交易和事项相关的审计目标 ;与期末账户余额相关的审计目标 ;与列报相关的审计目标 ;二、审计证据;;项目应用;项目应用;（二）审计证据的特征;外部独立来源获取审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 内部控制有效时内部生成的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠 以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 从原件获取比从传真件或复印件获取审计证据更可靠;项目应用;项目应用;; 恒申会计师事务所注册会计师谢茜在审计希望股份有限公司2011年度财务报表时，编制该公司2011年利润变动分析表 。 【要求】按照分析法确定进一步审计重点。 ;项目应用; 【业务分析】 通过计算结论如下：虽然2010年的营业收入比2009年超额完成了24.03%，但营业利润降低了3.45%，利润总额降低了2.86%，下降的主要原因是销售费用、财务费用增长幅度较大，营业外收入的减少幅度较大，应将上述项目作为审计重点进行检查。 ;1.分类。将各种审计证据按其证明力的强弱，或按与审计目标的关系是否直接等进行排列成序，判断其是否符合充分性与适当性。 2.比较。将相同的证据放在一起，根据其可靠性与相关性的强弱进行比较，淘汰其中说服力较弱的证据。 3.计算。按照一定的方法对有关数据方面的审计证据进行验算，并从中得出所需的新证据。 4.综合。对审计证据进行归纳、总结，得出具有说服力的局部审计结论和形成关于项目整体上的审计意见。 5.分析程序。主要运用于风险评估程序、实质性程序、总体复核等项目。;三、审计工作底稿;（一）审计工作底稿;审计工作底稿的索引; 总体审计策略、具体审计计划、分析表、 问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、 管理层声明书、核对表、业务约定书 有关重大事项的往来信件、管理建议书、 对被审计单位文件记录的摘要或复印件、 项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录与其他人士的沟通文件及错报汇总表;（三）审计工作底稿的复核;（四）审计工作底稿的归档;（四）审计工作底稿的归档;（四）审计工作底稿的归档;完成相关配套练习。