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对我国企业内部会计控制探究 　　【文章摘要】 随着市场经济的发展，企业之间的竞争变得越来越激烈，企业要想能够更好的生存下去并为之发展，就必须提高自身的竞争力。首先企业要认清自身的切实情况，然后要将企业内部的会计控制制度进行健全完善，最后将其内部的会计控制制度的实行力度大大提高。本文对会计控制在我国发展中出现的一些问题进行了全面的分析并且给出了相对应的高效可行的对策，希望会计控制能够得到我国企业的重视和正确运用，这样我国的企业才会发展的更快更好。 【关键词】 企业内部；问题；对策；发展 1 我国企业内部会计控制存在的问题 企业内部的会计控制水平随着国家不断的健全措施和社会不断的进步得到了普遍的提高，这不仅积极地防止和控制了企业内部的违规和违法行为，同时也非常有效地控制了企业的成本费用并且提高了盈利水平。但不可否认的是，仍然有一些问题和矛盾在企业内部会计控制的现阶段发展过程中暴露出来。主要有以下几个方面： 1.1 很多中小企业没有规范的会计基础工作和合理的控制方法运用 近年来，由于一些中小企业的会计工作核算不实和秩序混乱，导致了会计的基础工作严重的不到位，会计的控制作用也没有得到好的体现。表现在两方面： 第一，同一个人兼任了不相容职务，也就让人为篡改会计数据，人为捏造会计事实和人为设置账外账等情况逐渐出现，这样一来，就会缺少了会计人员的相互、制约，会计信息也会失真。所以，应该恰当的分离不相容的职务，以保证不会出现单独一人行事并隐瞒不符合规范的行为。 第二，企业受到的很多损失是因为挥霍浪费而造成的，而这又是由于企业自身并没有明确的规定一些费用的适用范围，没有监督机制来约束这些费用造成的。 1.2 从业人员职业的养制约着内部会计控制制度的实施 在现代企业管理内部会计控制的过程中，会计信息的直接制造者是会计人员，尤其在分析一些影响着客观的经济活动方面的不确定因素时，会计人员的理性估计、推理和判断显得尤为重要，进行估计、推理和判断时，不同的会计人员得到的结果会不同，因为不同的会计人员的素质参差不齐。要想正常发挥内部会计的控制功能，就应该保证单位内部的行使控制职能的人员具有适应岗位要求的素质。要想内部的会计控制充分的发挥作用，就应该保证单位内部的行使控制职能的人员的技能、心理以及行为都能达到基本要求，不会误判和误解内部会计控制的措施和程序。要保证企业管理不会遇到瓶颈，企业的发展不会受到制约，就必须保证企业的内部会计控制水平和企业的整体管理水平相持平甚至是超越，就必须让会计岗位和其他相关岗位的人员与其他管理岗位的人员有着相同的素质。 1.3 内部会计控制受成本效益关系的制约 企业在制定内部会计控制的时候，要想在一定程度上制约企业内部会计控制的设计、实施，就必须将成本效益关系与其相结合。对一个单位来说，实施内部会计控制的效能是很受其成本效益的影响的，因为在制定和实施内部会计控制时，会设立一些控制措施和控制环节，这一切都需要消耗单位的制约，都需要付出成本，而一个单位的资源是有限的，一个企业的生产经营活动的效率也会受到控制成本的影响。所以，企业一定要考虑好控制效果与控制成本之间的关系再去设计、实施内部会计控制。在实施某项业务时会发生一些小错弊，因为企业会因为其控制效果小于控制成本而不去设置一些必要的控制措施和环节。[1] 1.4 内部会计控制的风险评估薄弱 在企业现今的发展中，风险已是不可避免的。因为现在的社会是风险社会，日常生活中也无不充斥着风险。对于一个企业来说，会有企业文化，产业类别和产权结构等风险。因此内部会计控制的一个很重要的目标就是为管理人员提供合理的帮助，尽量减少企业在管理过程中的风险，但是风险只能控制和减少，而不能完全消除，因为风险是具有不确定性和广泛性的。COSO报告指出，每个企业都有来自外部和内部的风险，其中最主要的是经营风险和财务风险，必须评估这些风险。但是有些公司的经营战略受到影响没有及时调整，公司的发展受到阻碍。因为它们忽视了经营风险，而去片面的追求运用财务杠杆，没有充分的去分析市场和控制风险。因此，公司想要了解自身所面临的风险并及时的解决处理，就必须设立便于分析，辨认和管理风险的机制。 1.5 没有合理的内部审计结构 目前，在我国的很多企业中内部审计部门属于财务部门甚至根本就没有专门的内部审计部门，这样导致了在形式上内部审计就缺少了应有的独立性。很多企业的竞争力逐渐降低，经济效益也逐渐下滑，正是因为内部审计结构成了摆设，形同虚构，内部会计控制的力度和管理效应也层层弱化和递减。而且，很多企业在内部会计控制制度，内部稽查和各组织机构执行指定职能的效率等方面都没有发挥很好的作用，因为企业把审核会计账目归为内部审计的工作之一。