西方最优商品税理论的历史演变和最新进展.pdfVIP

2009年7月 当 代 经 济 管 理 Jul．2009 第31卷第7期 CONTEMPORAKYECONOMYMANAGEMENTV01．31N0．7 西方最优商品税理论的历史演变和最新进展 ◇姚巧燕1，2 【摘要】“统一抑或差别”是理论经济学家和公共财政政 由福利经济学家芘古提出对在生产或消费中 策制定者之间长期争论的永恒主题。文章以这一主题为线 产生负(正)外部性的商品实行选择性商品税 索介绍西方学者有关最优商品税理论研究的最新进展，认 (补贴)的政策主张早已被众人所接受，并且在实 为最优商品税理论对于政策制定者而言。不仅具有重要的 际中确实有许多国家对烟草、酒精、汽油等产品 理论参考价值，而且还可以帮助在理论研究与具体政策建 征收选择性的消费税。今天，实行差别税率的商 议之间架起交流的桥梁，特别是考虑家户生产的最新研究 品税制似乎已获得广泛认同，但另一方面也认为 进展从定性和定量两个层面都能对合理设计以及实施差别 政府缺乏确定商晶和服务的最优税率的所需信息， 税率的最优商品税制提供有用的政策依据和建议。， 因而在实际公共政策中，即使在考虑外部性时， 【关键词】最优商品税；统一商品税；差别税率 【中图分类号lF810．42[文献标识码]A 有关商品税制的设计是否实行差别税率很少达成 一致，以至于从管理的角度，实际中大都实行统 【文章编号I1673-0461(2009)07-0010-06 一商品税。然而20世纪70年代早期最优税收理 一、引言 论研究的突破性进展以及世界E许多国家征收增 20世纪70年代，现代最优税收理论研究的突值税使人们对这个问题再次产生了兴趣。根据最 破性进展开辟了～个新的研究领域，但同时也在 优税收理论，许多学者认为统一的增值税不可能 理论经济学家与公共财政专家之间产生了更大的 是最优的，但与之相反的是，公共财政政策专家 交流鸿沟。对于当时许多在政府和围际组织工作 却极力维护统一的增值税。 的应用经济学家来说，最优税收理论似乎是高技 从所周知。对所有商品征收统一的从价增值 术和十分抽象的，被认为在实践政策制定中缺乏 税相当于对劳动所得征收一个比例税，间接税是 实施意义。即使在今天，许多人仍然认为根据最 否差别等同于劳动所得税是否需要选择性商品税 优税收理论很少提出一些具体有用的政策建议。 最优税收理论包括对公共财政中许多典型和 收理论的贡鳓中，仅从使额外负担最小化角度 不可回避的问题进行了广泛的深入分析，其核心 论述了这一基本问题151；而戴蒙德和米尔利斯 问题是公平与效率二者之间的权衡。其研究大致 (Diamondand 上沿着两条主线进行：一是最优商品税；二是最 或偏好的差异以及公平与效率二者之间的权衡16]。 优所得税[tl。最优税收理论属于规范经济学的范 由于关于最优税收理论研究的文献非常多，本文 畴，它指出了一种有效率的税制应该是什么样以 主要集中于理论经济学家和公共政策制定者之间 及应该具有什么特征，为公共政策评价提供了一 长期争论的永恒性主题，即“对于不同经济活动， 个有用的标准[21。但由于最优税收理论研究都是 是实行统一的商品税；还是在即使没有外部性的 在严格的假定条件进行的，所以其对实践的适用 情况下，也应该实行差别税率的商品税”，介绍与 性问题一直是现代最优税收理论亟待解决的迫切