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试论内部控制和预算管理在企业改革中作用 　　【摘要】 当前，我国经济增长方式正在由粗放型向集约型转变，企业传统的经营管理方式已经难以适应新的发展模式的需求，加之激烈的市场竞争，对企业经营管理水平提出了更高的要求，加强内部控制、实施预算管理是企业控制成本、提高利润、生存和发展的长久之计，本文从企业现代管理体系角度阐述了预算管理的重要性，探讨了预算管理与内部控制的协同关系，并提出了两者相结合提高企业管理水平的对策建议。 【关键词】 现代企业管理 预算管理 内部控制 一、引言 社会经济的飞速发展，外部环境的剧烈变化，对企业的经营管理也提出了更高的要求。尤其是在我国计划经济遗留问题重重的情况下，如何建立现代企业制度，提高经营管理水平，完成自身经营管理方式转变，是企业迫切需要考虑的问题。党的十四届三中全会把现代企业制度的基本特征概括为“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”，其中“管理科学”作为企业内部管理人员必须要思考的问题，不仅关乎管理人员个人业绩，更关乎着企业能否在激烈的市场竞争中获取利润、维持生存并不断发展壮大。预算管理作为现代企业财务管理的重要组成部分，其管理方式是否科学合理不仅影响着企业整体管理水平，更直接关乎企业利润空间的大小。而内部控制作为现代企业管理的重要手段，在企业管理中处于神经中枢系统的重要位置，加强企业内部控制不仅是国家要求，更是企业可持续发展的要求。企业的首要目标是获取利润，维持生存，并在生存的基础上实现可持续发展，而科学的预算管理、完善的内部控制是实现这一目标的重要保障。 二、实施内部控制与预算管理对于企业改革建立现代企业制度的重要性 1、预算管理在现代企业管理中的作用 （1）促进企业经营决策的科学化，提高企业综合盈利能力。获取利润是企业生存和发展的前提。企业拥有的资源是有限的，在有限的资源条件下，对资源配置做出合理规划，把涉及企业目标的因素连接到一起促使其发挥最大潜能，是企业经营者必须要考虑的。企业预算管理，从销售预算、生产预算等短期预算到资本预算、开发预算等中长期预算，都要求企业管理者制定预算目标时，把握市场动向，着眼全局，科学预测，减少预测的盲目性，降低风险，挖掘现有资源潜力，提高决策的科学性、合理性，进一步提高企业的综合盈利能力。 （2）明确工作目标，提高工作积极性。企业利润为目标的预算管理体系中，目标通过预算分层次分解到各个部门各位员工，这些目标就成为企业员工特定时间的具体工作目标。预算的编制过程需要自上而下、自下而上循环，企业领导者制定目标及相应的方法和激励措施都清晰明了，使员工都明确自己在特定时间的工作、收入等各方面可以达到的水平，激励员工从各自角度为企业目标而努力工作。同时企业预算管理对员工绩效的考核是建立在对其差异进行认真分析基础上的综合反映，相对比较客观公正。企业预算期间的目标具有一定的激励作用，可以激发员工克服困难的勇气和信心，同时当目标实现时，又能给予员工一定的满足感和归属感，激励员工不断努力，向着新目标而努力。 （3）促进企业管理方式的转变。高层管理者通过科学合理的预测制定企业预算目标，并对预算实施情况进行监督考核，企业目标则通过预算管理得到落实实施，企业目标与企业的激励机制配合又可以进一步激发员工工作的主动性，最终实现企业目标的实现。预算管理的实施，可以使高层管理人员更多地着眼于企业发展战略等关键性全局性问题，既能把握全局又不失去控制，管理方式由直接管理变为间接管理，科学合理的预算管理及内部控制也间接提升了企业管理水平。 （4）促进部门协调、加强内部控制。企业经营规模的扩大必然带来组织机构的壮大，不同业务部门工作内容都具有一定的独立性，必须各方协调一致，才能保证目标的实现。企业利润目标是预算管理综合了企业各方面情况的前提下制定的最佳经营方案，各层级各部门都可以清楚自身定位及与别的部门之间的联系，并对可能产生的障碍和困难进行充分的估计，从而达到各部门之间经济活动的协调一致。 预算编制过程是管理者对企业资源进行配置的事前控制，中期的预算执行是管理者进行事中控制，预算后期的考核评估是一种事后控制。预算一旦确定，就必须付诸实施，各部门需要及时将实际情况与预算约束进行对比分析，及时发现差异，分析原因并采取措施保证预定目标的实现。由此可见，企业预算管理可以使企业的控制工作得到强化。 2、预算管理与内部控制的关系 （1）预算管理是内部控制的表现形式。内部控制包含了控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督等方面。控制环境包括公司治理架构、管理者理念、组织结构、权力和责任划分等等，管理者希望构建良好的内部控制环境，而预算管理则是根据环境完成预算的编制与执行，因此预算过程中可以体现控制环境的好坏，控制环境也影响到预算的编制和