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谈事业单位内部控制组织实施
谈事业单位内部控制组织实施 摘 要:文章通过分析事业单位内部控制的实施程序,阐述了内部控制理论,增强了该理论的可操作性。
关键词:事业单位 内部控制 实施
中图分类号:F234
文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2013)05-105-02
2012年年末,财政部颁发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,要求自2014年1月1日起施行。所谓内部控制,是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。包括对其预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等主要经济活动的风险控制。《内控规范》规定行政事业单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责,行政事业单位(以下简称“单位”)要根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系,并组织实施。
一、组织全体员工学习内部控制理论知识
内部控制是全员参与的一项控制活动,所以需要组织全体职工学习内部控制理论知识,使干部职工了解内部控制的总体框架,知悉实行内部控制的目的是“合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊 和预防腐败,提高公共服务的效率和效果。”为内部控制措施全面实施奠定基础。
二、设置内部控制职能部门,明确内部控制方法
单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门,负责组织协调内部控制工作。同时,应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。
单位内部控制的控制方法一般包括:(1)不相容岗位相互分离;(2)内部授权审批控制;(3)归口管理;(4)预算控制;(5)财产保护控制;(6)会计控制;(7)单据控制;(8)信息内部公开。
三、开展风险评估,找出关键控制点
事业单位内部控制职能部门应梳理单位各类经济活动的业务流程,明确业务环节,系统分析经济活动的风险,将风险点作为关键控制点,制定风险应对策略。
单位应当建立经济活动风险定期评估机制,对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观的评估。经济活动的风险评估至少每年进行一次;外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的,应及时对经济活动风险进行评估。单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组,单位领导担任组长。
单位进行单位层面的风险评估时,应当重点关注以下方面:(1)内部控制工作的组织情况;(2)内部控制机制的建设情况;(3)内部管理制度的完善情况;(4)内部控制关键岗位工作人员的管理情况;(5)财务信息的编报情况。
单位进行经济活动业务层面的风险评估时,应当重点关注以下方面:(1)预算管理情况;(2)收支管理情况;(3)政府采购管理情况;(4)资产管理情况;(5)建设项目管理情况;(6)合同管理情况。
四、建立内部控制机制,健全内部管理制度
单位应明确内部控制实施的联动机制,让各相关岗位人员明晰自己在内控实施过程中的职责,并根据风险评估结果,制定出符合本单位实际的内部控制制度,其中包括以下子制度:(1)人事管理制度;(2)预算管理制度;(3)收入支出管理制度;(4)票据管理制度;(5)债务管理制度;(3)政府采购管理制度;(4)资产管理制度;(5)建设项目管理制度;(6)合同管理制度;(7)内部监督制度等。
五、单位层面的内部控制活动
1.决策机制。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。重大经济事项的内部决策,应当由单位领导班子集体研究决定。
2.岗位责任制。单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制,明确岗位职责及分工,确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度,明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。
3.信息系统。单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制,对信息系统建设实施归口管理,将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中,减少或消除人为操纵因素,保护信息安全。
六、业务层面的内部控制活动
1.预算业务控制。单位应当合理设置岗位,确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离,建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制,做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确,正确把握预算编制有关政策,提高预算编制
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