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中小企业财务控制问题探析 　　作者简介：熊雪梅，江西财经大学，会计硕士研究生，研究方向—会计理论与实务。 摘 要：改革开放近30年来，我国的中小企业和民营经济在市场经济大潮中，不断发展壮大，取得了重要成就。中小企业参与市场竞争，能提高市场效率，促进经济增长，对国民经济的发展非常重要。本文通过对中小企业的财务控制存在的问题、产生原因及应对措施进行分析研究，旨在帮助中小企业认识到自己财务控制存在的问题，使其进一步完善财务控制系统的设计和运行，从而帮助改善企业经营状况，提高企业运行效率。 关键词：中小企业；财务控制；财务预算 1.中小企业财务控制存在的问题 1.1中小企业财务预算控制不严，资金浪费严重 一方面，我国中小企业财务预算控制不全面，成本控制不严。和国外同类企业相比，在资金预算和控制方面明显落后。然而，预算管理对企业的发展具有非常重要的意义，企业界也越来越认识到这个问题的重要性，并开始实施预算管理，但是，有些企业预算管理的效果并不理想。 首先，中小企业往往对现金管理不严，生产经营过程中坐支、白条抵库、使用银行账户、大额使用现金购物等现象相当常见，资金的使用也缺少计划安排；其次，应收账款收款相当不及时，周转缓慢，造成资金回收困难，收账成本大大增加；最后，存货失控导致造成资金呆滞，很多中小企业的月末存货占用资金大大超过其营业收入，原因主要是是重生产而轻销售、重产量而轻质量，管理相当混乱，质次价高。 另一方面，财务预算考核机制执行不足。财务预算主要包括现金预算、预计损益表和预计资产负债表。财务预算作为中小企业财务业绩的一杆标尺，是每个中小企业都应制定的。但是中小企业的财务控制制度在执行过程中缺乏有效的考核、评价与奖惩措施。以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果来执行奖惩是预算发挥作用的重要保证。而在实际考核中，被考核方往往过多地的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，使考核流于形式。 1.2 筹资能力较弱，资金缺口大 一方面，内部融资有限，外部融资困难。内源融资是我国中小企业发展最为依赖的资金来源。在后危机时代，中小企业面临内需下降，出口急剧减少的困境，利润空间缩减，企业内部积累能力极大削弱，这样，内部融资就更加不能满足中小企业对资金的需求。银行贷款是企业主要的融资形式。但中小企业与商业银行之间存在着严重的信息不对称，所以其对中小企业的支持相当有限。另外，直接融资门槛较高，大多数中小企业仍然很难满足相关的上市条件，所以通过直接融资获得资金的中小企业数量很少。 另一方面，中小企业筹资成本相对较高。中小企业以多样化和小批量著称，资金需求也具有时间急、频率高的特点，增加了筹资的复杂性、使筹资单位成本大大提高。在不考虑其他因素的情况下，中小企业少量的资金需求将使其筹资利率比大规模的利率平均高出2-4个百分点。另外，中小企业由于信誉度较低，往往得不到银行优惠的贷款利率，所以其贷款成本比其他一般企业要高。 1.3投资失败率高，资金利用率低下 首先，中小企业缺乏核心竞争力，而又喜欢追求短期目标。核心竞争力主要表现为企业两种能力的有机组合，即企业组织能力与企业资源要素的使用与协调能力。核心竞争力关系着企业的生死存亡，怎么打造核心竞争力，是摆在每一个中小企业管理者面前的重大问题。但大多数中小企业由于固有缺陷，缺少立足于市场的主导产品，企业既缺乏自己的品牌，也缺乏新产品开发能力，只能被动地适应市场，抗风险能力不强，所以投资失败的几率很高。 其次，中小企业管理者喜欢盲目投资，最终导致投资回报率较低。由于中小企业自身规模较小，面临的风险较大，所以管理者总是期望能尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。并且大部分中小企业急功近利，投资带有盲目性，方向难以把握。 2.中小企业财务控制问题的原因分析 2.1企业组织结构过于简单，财务控制缺乏独立性 首先，中小企业管理模式比较落后。我国中小企业受结构、规模及资金的限制和中国传统思想的束缚，多以家族式管理为主。企业的组织机构设置不科学，大部分中小企业属于个体、私营企业，中小企业的所有者和经营者角色分配往往不明确，许多企业所有者同时兼任管理者，导致权责不清。 其次，企业财务控制机制缺乏严格的组织保障。中小企业经营范围单一且规模不大，因此在人员配置方面和大型企业差距较大，整体素质不高且人才流动频繁。较高的流动性，反过来又影响了财务人员素质及企业的管理效果，导致财务工作秩序混乱。另外，由于中小企业规模比较小，财务人员缺乏，会出现兼任不相容职务的现象。 最后，中小企业经营管理者思想相对保守，往往只重视生产而轻视经营管理。普遍认为生产部门才是企业的重中之重，更加重视短期效益，而不考虑长期效益，管理者对内部财务控制往往会产生偏