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企业货币资金控制措施探究 　　【摘要】随着我国经济的快速发展，我国企业集团的规模和数量都在不断地扩大中，企业集团日益成为社会经济活动的重要主体，其企业货币资金控制和管理逐渐成为理论和实际研究的重点。如何最大限度地减少或消除企业货币资金控制中出现的问题，加强对企业货币资金的管理和控制，完善企业货币资金控制，保证经营管理活动合法而有效的进行就成为当前企业货币资金控制工作中的一个重要课题。文章概述了企业货币资金的控制、表明了企业货币资金控制的原则、指出了企业货币资金控制的重要性，分析了现目前企业中货币资金控制存在的问题和原因并且针对企业货币资金控制问题提出了相应的解决措施。 【关键词】企业 货币资金 控制措施 一、前言 2007年9月我国针对上市公司发布的《企业内部控制基础规范》已经开始正式实施，2010年财政部等五部门又颁布了《企业内部控制配套指引》，随着各项指标的出炉，我国企业货币资金控制管理问题已逐渐趋于成熟。 二、企业货币资金控制概述 企业的货币资金主要包括企业的资金、存款以及其他以货币资金存在的资产。由于企业的货币资金具有流动性以及风险较高的特点，给企业的货币资金控制带来了一定的难度，企业的货币资金控制能够在一定程度上控制企业风险较高的资产管理，也保证了企业资金的安全和完整性。因此优化企业的货币资金控制系统，改进企业的财务管理活动，提升企业的经营管理水平已经成为势在必行的事情。 （一）企业货币资金控制的概念 企业货币资金控制是指在实现企业的发展战略的过程中，为了确保企业内部相关的货币资金能够有条不紊的展开，资金信息的准确可靠，同时还得保证企业货币资金的安全而展开的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。 （二）企业货币资金控制的原则 企业货币资金控制包括以下的原则： 1.职责分工原则：即将不相容的职责分由不同的人来担任，形成严密的内部控制制度，降低舞弊的可能性。[1] 2.内部稽核原则：即设置内部稽核人员或单位，加强货币资金的管理和控制。对货币资金的账面记录与结存数，除由出纳人员逐日清点库存现金和定期核对银行存款并编制银行存款余额调节表以外，内部审计人员还应对现金和银行存款实施经常检查和突击性检查。 3.交易分开原则：即现金支出业务和现金收入业务应分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。 4.实施定期轮岗原则：即对货币资金管理与核算岗位的人员实行定期轮换，减少舞弊的可能性。 三、企业货币资金控制的重要性 （一）一个企业的发展离不开资金流，可以说资金是一个企业的“血液”，企业是作为一个盈利性组织存在的，不能盈利的组织只能有一个结果，那就是破产 货币资金是企业资产的主力军，任何企业要进行生产盈利活动都必须拥有货币资金，它贯穿于企业的整个运转、生产经营的始末，具有举足轻重的作用。可见只有加强企业货币资金的控制，才能保证企业货币资金安全性、完整性和合法性。 （二）提高企业的货币资金控制，对于加强企业内部资金整合和统筹，提高企业资金使用效益有不可有不可忽视的作用 它对于合理调度企业的内部货币资金，提高货币资金的使用效率，实现企业资金的相互平衡，发挥着至关重要的作用。 四、企业货币资金控制存在的问题 （一）现金收支方面存在的问题 1.在货币资金的收入环节，由于收银在人工操作中存在着许多错记、漏记账单，乱开发票、随意擅定收费压价折扣等造成收入不实，挪用公款的现象导致现金的收入不真实。 2.在货币资金的支出环节，财务部门的工作人员未能严格的按照支付审核程序处理账务，对部分重大财务货币资金业务未能够实行集体决策和集体审议联签，从而出现由某一部门管理人员一个人说了算造成的货币支出的不合理现象。 3.在计算机应用的违规操作中，随着计算机应用的普遍化，会计人员在从事数据的输入、输出工作以及数据的报送的过程中，存在数据和程序的人为修改、复制或删除的现象，从而使会计数据的真实性和安全性受到了极大的威胁，也极大地增加了会计人员的徇私舞弊的机会。 （二）银行存款收支方面存在的问题 1.银行工作人员擅自修改银行的对账单。银行工作人员可以借助手中的职权私自提现，然后涂改银行对账单的支出金额。使其与银行日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实，以获取非法利益，实现公饱私囊的目的。 2.擅自提现或者填票购物。会计或者出纳工作人员擅自签发转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人使用，他人可以使用本单位开设的银行账户为其办理转账业务，从而为其谋取利益。 3.会计人员多头开户，截留部分公款。会计人员利用个别银行之间相互拉客户的机会，私自利用企业的印章在外开户，以本企业更