论最高额保证的风险控制.pdfVIP

论最高额保证的风险控制 荷 姑 (南京玉桥商业集团有限公司，江苏 南京 210000) 摘 要：最高额保证合同不同于普通保证合同，其在保证期间、债务额的确定及当事人权利义务上均有着很大的特殊性，因此，分 析研究最高额保证合 同的特有控制风险所在，并有针对性地健全 、完善与最高额保证合同相关的内部控制方法、措施和程序 ，就 显得尤为必要。本文特对此展开分析 ，并提 出强化企业 内部控制的若干意见与建议。 关键词：最高额保证；合同；风险控制 中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1008-4428(2011)12-22-03 2009年7月 1日起实施的 《企业内部控制基本规范》与 此 ，因各银行最高额保证合同格式文本中对该项核心内容的 2004年8月 19日起实施的 《内部会计控制规范 一 担保(试 约定不同，作为保证人的企业所实际承担 的保证责任也存在 行)》，对企业担保业务的内部控制做出了相关的原则性规定， 着较大的实质性差异 ，保证人若不清楚了解这些差异并采取 为企业规范担保行为，防范担保风险提供了指引。在实务领 相应的控制措施，极有可能因盲 目签约，最终导致将承担超出 域，企业之间、特别是关联企业之问常会因银行信贷等原闪签 决策审批程序批准的保证责任的情况发生。 署最高额保证合同，由于最高额保证合同不同于普通保证合 目前，国内各银行的最高额保证合同格式文本中，对最高 同，其在保证期间、债务额的确定及当事人权利义务上均有着 债权额的约定方式主要有如下三种类型： 很大的特殊性 ，因此，分析研究最高额保证合同的特有控制风 一 是以交通银行 、中信银行为代表的最高额保证合同格 险所在，并有针对性地健全、完善与最高额保证合同执行环： 式文本，保证范围的规定为：“本保证担保的范嗣包括主合同 相关的内部控制方法 、措施和程序，就显得尤为必要。为此，本 项下的债务本金 、利息 、罚息 、复利 、违约金 、损害赔偿金 、为实 文通过对最高额保证合同的特点及其执行环节的风险分析 ， 现债权的费用和其他所有应付的费用”，被保证的主债权规定 揭示其风险所在 ，并进而提m强化企业内部控制的若干意见 为：“被保证 的主债权是指 自X年 x月XEl至x年X月 x日期 建议。 间因银行向债务人授信而发生的一系列债权；被保证的主债 一 、 最高额保证合同的特点及银行格式合同的固有风险 权最高额度为等值人民币XXX万元 ；在上述约定的期限和最高 (一)最高额保证合同及其特点 额度内，银行与债务人形成的债权债务关系所签订的一系列 最高额保证合同是指保证人与债权人 、债务人协商一致 ， 合同、协议及其他法律文件为本合同的主合同”。 在最高债权额限度内，就债权人与债务人之问于一定期问内 分析发现，在银行连续向债务人授信并由保证人提供最 连续发生的借款合同或商品交易提供担保而签订 的书面合 高额保证的情况下 ，往往会 出现上一轮 “约定的期限”的保证 同。 责任尚未完全到期解除(比如 “约定的期限”届满时存在尚未 由于签订最高额保证合同的担保方式进行余融借贷具有 到期归还的借款)，新一轮 “约定的期限”的保证责任又开始发 信贷资金数额大、资金周转期长、不必为每笔借款分别进行担 生的状况，由此造成保证人可能承担的保证责任大于新一轮 保等特点，借款人在贷款时常与银行签订最高额保证合同，对 最高额保证合同约定的主债权最高限额 ，可能的最大超额范 于需要向银行频繁中请开立进口信用证等业务的外贸企业 ， 同为上一轮最高额保证合同约定的主债权最高额度 ，如果债 最高额保证合同更是被，泛地加以应用。 务人出现偿债能力问题，保证人将履行代为清偿债务的金额 (二)有关银行最高额保证格