会计学基础 第八章财务会计报告编制准备工作.ppt

第三节 财产清查结果处理 财产物资、货币资金、债权债务 账面结存数 实存数 不 符 将账 面数 调整 为实 存数 三、财产清查结果处理 财产清查结果处理的基本步骤 财产清查结果的处理 财产清查结果处理的基本步骤 核实清查结果，查明原因 调整账簿记录，实现账簿相符 报请批准，按批准结果进行账务处理 财产清查结果的处理（1） 账户设置 财产清查结果的会计处理 现金清查结果的处理 实物资产清查结果的处理 流动资产清查结果的处理 固定资产清查结果的处理 往来款项清查结果的会计处理 账户设置 待处理财产损溢 核算企业财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值，以及经批准后的转销数 借方 待处理财产损溢 贷方 明细账：待处理流动资产损溢；待处理固定资产损溢 盘亏数 转出的盘盈 盘盈数 转出的盘亏 这个账户期末通常无余额，如果盘盈、盘亏结果期末没有批复， 应当根据预计可能情况转销盘盈、盘亏金额，如与批准结果 有差异，调整财务报表相关项目年初数 现金清查结果的会计处理 盘亏 库存现金 待处理财产损溢 管理费用 其他应收款 盘盈 营业外收入 待处理财产损溢 库存现金 批准后 盘亏 盘盈 批准后 实物资产清查结果的会计处理——流动资产 盘亏 原材料/库存商品 待处理财产损溢 管理费用 其他应收款 责任人赔偿 营业外支出 盘盈 非常损失 管理费用 待处理财产损溢 原材料/库存商品 批准后 盘亏 盘盈 批准后 实物资产清查结果的会计处理——固定资产 盘亏 固定资产 待处理财产损溢 其他应收款 营业外支出 以前年度损益调整 固定资产 批准后 盘亏 盘盈 批准后 第三节 期末账项调整 一、递延项目 未实现收入、预付费用 二、应计项目 应计费用、应计收入 三、估计项目 资产减值准备的计提、 固定资产折旧费用的计提 无形资产的摊销 第四节 试算表、调整与工作底稿 一、试算表 二、过账与调整前后试算平衡 三、工作底稿 本章要点概览 为了保证财务会计报告的信息是否真实可靠与完整，正确计算本期的损益，提高财务会计报告的编制效率，企业在编制财务会计报告之前需要完成一些必要的准备工作。编制财务会计报告的准备工作主要包括对财产的全面清查、期末账项调整以及编制工作底稿等 本章要点概览 财产清查是通过对各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而检查账实是否相符，确保财务会计报告信息的真实可靠与完整。财产清查既是一种会计核算方法，也是内部控制制度的重要内容 本章要点概览 为了检验登记账户的正确性，根据“有借必有贷、借贷必相等”的记账原则，在期末调整前需要根据各个账户的余额和发生额编制试算平衡表，进行试算平衡。 本章要点概览 为了合理地反映企业的经营成果，必须按照权责发生制进行会计处理。在期末集中对一些预收、应计的收入项目和预付、应计的费用项目进行调整，把应该确认而尚未确认的收入与费用确认入账。 本章要点概览 确认调整事项，编制调整分录并过账，然后编制调整后的试算表，以检查调整分录的编制及其过账是否存在明显差错。 本章要点概览 编制结账分录并过账，然后编制结账后的试算表，再根据调整前试算表、调整后试算表和结账后试算表，编制工作底稿，直接服务于财务会计报告的编制 第八章 财务会计报告编制准备工作 第一节 财务会计报告编制准备工作的意义与内容 第二节 财产清查 第三节 期末账项调整 第四