会计审计相关知识.ppt

一、什么是审计 审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准 之间的一致程度，而客观 地收集和评估证据，并将 结果传递给有利害关系的 使用者的系统过程。 与各类交易和事项相关的认定1: 发生 :(发生且与被审计单位有关)---- 已记 录的交易是否真实(高估) 完整性:(应记且已记)----已发生的交易确实 已记录(低估) 准确性 :(金额或数据恰当记录)----已记录的 交易是否按正确金额反映 与各类交易和事项相关的认定2: 截止性:记录于正确的会计期间--接近于资产 负债表日的交易记录的期间是否恰当 分 类:已记录于恰当的账户----交易是否适当 分类 与期末账户余额相关的认定: 存在：记录的资产、负债、所有者权益是存 在的----记录的金额确实存在（应收帐 款的客户） 权利和义务：记录的资产是单位拥有或控 制，负债是应当偿还的义务----资产和 负债的归属（寄售存货） 完整性：应记且已记----已存在的金额是否已 记录（应收帐款的客户） 计价和分摊：----计价和分摊是否已恰当记录 与列报相关的认定1: 各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础，财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。 与列报相关的认定2: 发生及权利和义务：披露的交易、事项已发 生且与被审计单位有关 ---- 固定资产的 抵押（复核董事会会议记录，询问管理 层，列报中披露其权利受到限制） 完整性：财务报表的披露已包括----关联方及 关联交易 分类和可理解性：恰当的列报和描述----一年 内到期的长期负债列示为流动负债 准确性和计价：财务和其他信息已公允披露 且金额恰当--存货成本核算方法是否恰当 法律依据： 会计法、注册会计师法、公司法、证券 法及其他财务相关法规。 会计准则和会计制度： 相关企业会计准则与企业会计制度。 审计准则： 中国注册会计师执业准则； 中瑞岳华制订的相关专业标准和业务质量管理制度等。 审计程序的目的 风险评估程序 控制测试 实质性程序 二、财务报表审计 财务报表编制的基本流程 1、如何选取样本。 样本选取以“统计抽样”结合“主观判断抽样”为佳。 主观判断抽样可从以下情况考虑，但不限于此。①重要项目。②典型项目。③价值高的项目。④余额、发生额较大。⑤可能过时或损坏的项目。⑥红字项目。⑦账龄较长…… 2、如何检查样本。 （1）检查“原始凭证内容完整”时应注意的问题。 (2)检查“记账凭证与原始凭证内容金额相符”时应注意的问题。 记账凭证所反映的经济业务内容（会计分录）与其后附的原始凭证所涉及的经济业务应一致. 例如，记账凭证摘要填写“支付货款”，那么记账凭证后附的原始凭证至少要有付款凭单（如支票根或汇款单等），通常情况下不可能出现收款凭单（如进账单）。 记账凭证列示的金额与其后附的原始凭证相关数据应具有逻辑关系（等于、大于、小于）。 例如，一张原始凭证涉及几张记账凭证时，记账凭证列示的金额会小于其后附的原始凭证的金额；此种情况下，被审计单位通常将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件；此时，我们还应做进一步的检查工作，即核对原始凭证金额与其相关的记账凭证金额合计数是否一致。 针对无附件的记账凭证，我们应根据业务内容判断其是否合理，如更正错误或结账、调账的记账凭证，是可以不附原始凭证，但应对调整事项在凭证摘要部分说清楚，除此之外者属于非正常情况，我们应追加其他审计程序（如询问），究其无附件的原因（内控问题