公共经济学概论(国家行政学院 许正中) 04.ppt

公共经济学概论 国家行政学院 许正中 教授 税收的术语 （1）课税权主体 :被赋予征集税收的行政权力的各级政府及其征税机构。 （2）课税主体：按照税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （3）课税客体：税法规定的征税的目的物，是征税的根据。 （4）税率：税法规定的每一单位课税对象与应纳税额之间的比例。 （5）课税环节：税法规定的在商品流转过程中和劳务活动中应当交纳税款的环节。 （6）减税和免税：依据税法规定对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收措施或特殊调节手段。 （7）附加和加成：与减免税相对应的在一些税种中实行加成、附加征税的制度规定，是加重纳税人负担的一种措施。 税收分类 （1）依据税负能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税 （2）依据税收计征标准的不同，税收可分为从量税和从价税 （3）依据征税对象的不同，税收可以分为商品税、所得税和财产税 （4）依据税收的侧重点或着眼点的不同，税收可以分为对人税和对物税 （5）依据税收管理权和税收收入归属的不同，税收可分为中央税和地方税 （6）依据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税 （7）依据税收的征收期限和连续性，税收可分为经常税和临时税 （8）依据课税标准是否具有依附性，税收可分为独立税和附加税 （9）依据课税目的的不同，可以把税收分为财政税与调控税。 税制结构 税制结构的决定因素 课税原则规定的是：政府 应当对什么征税（课税对象） 应当征收多少（课税规模） 应当怎样征税（课税方式和方法） 是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的理论准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。 课税原则是财税学界长期以来一直关 注的重要问题。 税收的经济效率与税收中性 税收的制度效率 1.质量指标 成本指标 从成本指标角度来说，税收的制度效率就是指政府设计的税收制度能在筹集充分的 收入基础上使税务成本最小化。 税收的公平标准 （一）横向公平和纵向公平 （二）受益原则 （三）能力原则 （三）能力原则 1. 客观说： 纳税能力的大小应依据纳税人拥有的财富。由于财富是由所得、支出和财产构成的，故此，能力测定标准可分为所得、支出和财富。 2. 主观说： 强调纳税人在纳税之后的边际效用相同。 税收的效应分析 一、税收对储蓄的影响 二、税收对投资的影响 三、税收对分配的影响 四、税收对生产和消费的影响 五、税收对劳动供给的影响 六、税收对经济结构的影响 税收对储蓄的影响 1、税收对储蓄的收入效应 2、税收对储蓄的替代效应 3、税收对储蓄影响的综合分析 收入效应和替代效应的一般含义 六、税收对经济结构的影响 1、不同产业间的结构调整 2、不同地区间的结构调整 公债的分类 （1）按照发行地域不同，可将公债分为内债和外债。 （2）按债务主体可将公债分为中央债和地方债。 （3）按不同的发行方式，可将公债分为国家借款和发行债券。 （4）按偿债期限可分为定期公债和不定期公债。 （5）按发行性质的差异可分为强制公债和自愿公债 （6）按照利率的确定方式不同，可以分为固定利率公债和浮动利率公债。 （7）按照流动性的强弱分为可流通公债和不可流通公债。 （8）根据债务本位的不同，可将公债分为货币公债、实物公债和折实公债。 公债的发行和管理 1、公债发行的原则 （1）景气发行原则 （2）稳定市场秩序原则 （3）节约便利原则 2、公债发行的条件 （1）发行期限 （2）发行利率 （3）公债发行价格 3、公债发行的方式 固定收益出售方式 公募拍卖方式 连续经销方式 直接销售方式 国债政策及其完善 1、完善国债市场 2、完善国债的发行 3、建立偿债基金，本金分开 4、加强国债使用监管 公共收费及其它 一、规费 二、使用费 三、捐赠 四、政府引起的通货膨胀 政府部门收取规费的数额，在理论上通常有两个标准： 一是所谓填补主义，即根据政府部门提供服务所需的费用数额确定规费的收取标准。 二是所谓报偿主义，即以公民从政府部门服务中所获得效益的大小确定规费的收取标准。 收入效应是指因收入的购买力下降或 上升对商品消费所作的调整。 替代效应是指随着商品价格的变化， 人们用一种价格下降的商品替代其它 价格保持不变的商品，增加对价格相 对下降的商品的需求。换言之，替代 效应是指消费者因商品相对价格变化 而对其开支结构所作的调整。 第四单元内容提要 一、公共收入概论 二、税收及其原则 三、税收效应分析 四、公债及其效应 五、公共收费及其他 1、社会应债能力 2、政府偿债能力 3、公债的使用效应