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建立与完善企业内部控制思索 　　摘要：随着国家经济的高速发展，各企业单位对会计工作越来越重视，为了提高资金的利用率和有效运行，建立了内部控制制度。但是从目前的制度建立情况来看，企业的内部控制依然存在很多问题。文章对目前企业内部控制的建立和完善进行深入分析，探讨影响内部控制发挥作用的主要因素和现状。 关键词：内部控制；控制制度；企业 一、前言 内部控制是企业管理的重要内容之一，建立和完善企业的内部控制是必要的，也是对企业会计行为的约束，是解决会计风险、保护企业资产完整和安全的方法之一。很多关于会计失真的著名案例，大多是因为内部控制出现了问题。因此，建立和完善内部控制对于保护企业的会计信息安全和合法利益，有着十分重要的意义。 二、内部控制的重要作用 内部控制指的是企业为了保证会计信息的安全和自身资产合法权益不受侵害，相关的法律法规得以贯彻落实，企业的管理效率不断提高而采取的一系列控制措施和方法。根据其目的不同，内部控制可以分为对会计的控制和对管理的控制两方面。对于会计方面的控制是重点和基础，内部控制对其他方面的控制都是通过会计控制进行实施的，因此可以说会计控制的成败关系到内部控制整体的成败。 内部控制制度的完善直接影响企业的经营状况，对我国目前的经济发展越来越重要。内部控制的成败已经直接关系到了企业经营的成败。一直以来，由于我国受到传统的计划经济思想的影响，会计职能成为了摆设，不仅没有发挥其应有的作用，甚至还影响了经济的健康发展。例如，对会计工作的不重视、会计监管的形式化、会计信息失真严重、国家对各地方会计制度的执行力度不一、单位领导以各种理由对会计工作的随意干涉、会计秩序混乱等。因此，对企业加强会计监督和内部控制、规范企业会计行为和管理行为，是解决目前企业出现上述问题的重要手段。 三、内部控制发挥作用的影响因素 1.管理者对内部控制的态度 企业的负责人对内部控制的了解程度，对内部控制的重要性的研究，以及在对内部控制的相关工作中是否有严格要求自己认真工作，是否能从自身做起、遵守制度的各项规定，能否坚持对内部控制工作采用各种管理措施保证控制制度的严格执行和评估等，都会对内部控制作用的发挥产生影响。 2.内部控制人才的专业水平 对于任何一种制度而言，合格的人才是执行的主体，也是一项制度能否有效控制和成败的关键因素。对于内部控制管理的人才，要求严格进行选拔，加强业务能力训练，提高其职业道德，并且制定相应的考核和奖励制度。 3.内部控制管理者自身的素质 管理人员对于内部控制重要性是否有足够的认识，是否具有胜任本职工作的专业能力和知识技能，自身工作对整体内部控制的作用和意义，以及是否有责任心和诚信的态度等，都对内部控制产生影响。 4.内部控制机构是否完善 根据各个企业单位各自的管理方式和特点设立健全的、层次化的组织结构，根据责任、权利、利益相结合的处事原则进行组织机构的权利和责任的分配，机构的组织形式和工作分配等要力求精简机构，避免人浮于事，还要有利于信息的沟通。 5.内部控制措施是否得当 内部控制的有效实施离不开适当的措施，适当的措施能确保内部控制实施的效用最大化。应注意以国家法律法规为指导，采取各种有效措施，对企业的经营和管理进行必要的组织和协调，确保会计信息的有效性和公共财产的安全性，建立行之有效的成文的指导方针和职务指引。 6.内部控制制度标准是否明确 对于内部控制效果的考核，必须要以企业的经营质量和业绩作为准绳，它是一些企业行为活动的最终目标，也是经营效果的指示，是重要的技术控制，也是内部控制实施的基础。 四、内部控制完善的主要内容 1.组织结构控制 组织结构是一个组织单位为了有序、高效地进行各项活动而建立的一个具有整体构架和各独立职能的体系。组织结构的控制是指要明确该体系各个职能单位的权限和职责，是内部控制的基础，也是内部控制有效实施的关键。在实施组织结构控制的时候，主要要注意的几个方面：首先，不同的职务管理要分开，杜绝个人或者单个部门控制整个经济行为过程；其次，要注意建立明确的规章制度，规定各个部门和个人的权利及责任，以免出现越权行事或逃脱责任的情况发生；最后，还有注意权利、利益和责任的分配，以免挫伤工作积极性。 2.程序控制 程序控制是要求组织对重复出现的业务，要规定其按照标准的程序操作；在实施程序控制时，要将企业各项业务进行处理，以文字或者规定的流程表形式记录，形成统一的制度和行为准则。程序控制主要是要注意实施牵引控制，它要求：第一，各项业务的授权职能与执行职能相分离；第二，货币资金会计职能和出纳职能相分离；第三，财物保管职能和记录职能、核对职能相分离；第四，各项业务的财