金陵科技学院-社会审计简答.docxVIP

1如何对登记入账销售交易的真实性进行测试？（一）针对未曾发货却已将销售交易登记入账的测试：1. 细节测试方向：逆查2. 从明细账入手：从营业收入明细账→分录→发运凭证及其他佐证3. 查存货的永续盘存记录：（1）测试永续盘存记录中存货余额有无减少，以确认是否发货；（2）检查涉及外部单位单据，例如------运输单据、客户签发订货单据和到货签收记录（二）针对销售交易重复入账的测试：检查--------销售交易记录清单------确定是否存在重号（三）针对虚构销售的测试：1. 追查虚构的发货（1）审查营业收人明细账→分录→销货单→检查赊销批准手续和发货审批手续（2）对重要交易客户的经营场所财务状况和股东情况等独立调查2. 追查应收账款明细账中贷方发生额的记录（1）如果应收账款最终收回货款→销售真实；合理的原因收到退货→销售真实；（2）如果注销坏帐，或者所欠货款仍未收回详细追查→发运凭证和客户订购单等→可能存在虚构的销售交易2. 如何进行销售截止测试？把握三个日期：发票开具日期、记账日期、发货日期检查三者是否归属于同一适当的会计期间是截止测试的关键。选择三条线路实施营业收入的截止测试：一是以账簿记录为起点：账簿记录－－记账凭证－－发运凭证、发票存根目的是防止多记收入二是以销售发票为起点：发票存根－－发运凭证－－账簿记录目的是防止少计收入三是以发运凭证为起点：发运凭证－－发票开具情况－－账簿记录目的是防止少计收入3. 如何进行应收账款函证？1. 函证的目的①证实余额的真实性\正确性；②防舞弊；③证明债务人存在\会计记录可靠2. 函证范围和对象①大额或账龄长的项目；②与债务人纠纷的项目；③重大关联方项目；④主要客户项目；⑤交易频繁但余额小甚至为0项目；⑥可能产生舞弊或错报的非正常项目3. 函证的方式①积极式；②消极式4. 函证时间报表时间：报表截止日；实施审计程序时间：报表日后5. 函证控制：通过函证结果汇总表控制6. 对不符事项的处理如果不符事项构成错报---评价是否存在舞弊 ----重新考虑：审计程序的性质\时间\范围7. 对函证结果总结评价①重新考虑对内控制原有评价是否适当；控制测试的结果是否适当；分析程序的结果是否适当；相关风险评价是否适当等②如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的③如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少4. 如何查找未入账的应付账款？1. 查原始凭证：发票本\验收报告本\入库单本2. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证关注:发票日期-----确认时间是否合理3. 获取与供应商的对账单：进行差异调节-----查找未入账的应付款项4. 针对资产负债表日后付款项目：检查银行对账单-----检查付款凭证----询问知情人员，查找有无未及时入账的应付账款5. 结合存货监盘程序：检查资产负债表日-----验\入库单------大额货到单未到情况5. 存货监盘计划的主要内容是什么？①存货监盘的目标：存在\完整\所有权范围：所有存货---库\库外时间：与盘点时间一致②存货监盘的要点及注意事项：（1）注册会计师实施存货监盘程序的方法\步骤；（2）各个环节应注意的问题及所要解决的问题；（3）注册会计师需要重点关注的事项包括：ⅰ盘点期间存货的移动；ⅱ存货的状况；ⅲ存货的截止确认；ⅳ存货的各个存放地点及金额等③参加存货监盘人员的分工④检查存货的范围：（1）先评估:存货盘点、存货内部控制；（2）再确定：检查存货的范围；（3）如认为内部控制设计良好且得到有效实施\存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查的范围6. 存货监盘一般程序是什么？在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况；（3）检查存货；（4）执行抽盘7. 如何进行存货计价测试？1. 样本的选择：选什么：①已盘点存货；②单价和总金额已经计入存货汇总表的结存存货选择原则：①选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目；②同时考虑所选样本的代表性抽样方法：一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况；2. 计价方法的确认：存货的计价方法多种多样--先确认组成，再看加权平均\先进先出\后进先出等，确定是否符合被审计单位特点，关注这种计价方法的合理性与一贯性3. 计价测试：第一，对存货价格的组成内容予以审核；第二，按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试；第三，测试结果出来后，应与被审计单位账面记录对比，编制对比分析表，分析形成差异的原因。如果差异过大，应扩大测试范围，并根据审计结果考虑是否应提出