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ERP环境下煤炭企业成本管控体系探究 　　【摘 要】受国内外因素影响，2012年我国经济增速下滑，煤炭企业效益明显下滑，亏损面大幅增加。但煤炭作为我国的主要能源和重要工业原料，煤炭企业所拥有的主体和基础地位不可动摇，在我国国民经济和国计民生中有着举足轻重的地位。因此，为增加利润，减少成本，煤炭企业借助ERP建立成本管控体系显得至关重要，本文针对以上问题对煤炭企业成本管控体系予以简要研究。 【关键词】产能过剩；煤炭企业；ERP；成本管控 一、研究背景及现状 统计显示，2012年前11个月，我国累计进口煤炭2.54亿吨，同比增长29.9%。净进口煤炭2.45亿吨，同比增长35.1%，同比增加国内供应6374万吨。这一增量大约占2011年同期国内商品煤炭消费量的7.4%，也就是说，即使煤炭产量同比持平，在进口煤大量进入国内市场的情况下，为实现供需基本平衡，需要煤炭消费同比增长7.4%。但是，据分析，煤炭消费并没有明显增长，尤其是2012年上半年，进口量逐月走高，而商品煤炭消费量呈逐月回落趋势，月均消费量比2011年下半年下降2.9%。 在这种情形下，煤炭企业应及时适应市场变化，控制煤炭产量，但企业的产能却在持续增加。久而久之，供需失衡使煤炭企业产能过剩。在十一届中国企业发展高层论坛上，国务院发展研究中心主任李伟表示：“产能过剩成为煤炭企业发展面临的严峻挑战。”显然，产能过剩，煤炭库存的持续增加，加上近几年煤炭行业投资过热，不可避免的造成煤炭企业生产成本的不断走高。 根据国家“十一·五”规划的指导思想：在“十一·五”期间，煤炭企业充分提高资源利用率，使其以4%～6%的速度高速发展。这一指导思想的核心在于降低生产成本。可见，煤炭企业成本管理控制迫在眉睫。 本文在认真研究国内外有关资料和国内ERP与ABC、成本企画集成现状的基础上，进行了理论、方法、应用等方面的研究，并通过对ERP与ABC、成本企画集成基础的研究，构建了ERP与ABC、成本企画集成的成本控制框架模型。 二、ERP环境下煤炭企业成本管控的相关概念 ERP（Enterprise Resourse Planning），即企业资源计划，是在制造资源计划（Manufacturing Resourse Planning，MRPⅡ）基础上进一步发展而成的一整套企业管理体系标准，ERP不仅融合了诸如：准时生产、精益生产等先进的管理思想，还集成了传统MRPⅡ系统的制造、供销、仓库管理等功能。是企业管理软件的高级应用。 成本管控一般有广义和狭义之说。狭义的成本管控是指运用一些方法，预先制定成本限额，然后通过对比实际与限额之间的差异，衡量经营活动的绩效与成果，并采取相应措施调整不利差异。而广义的成本管控，是指对产品成本的全过程进行有效的事前、事中、事后控制以及前馈、防护性、反馈控制，实现以最低成本达到预先规划的质量和数量囊括全部成本管控系统职能的目的。 三、ERP环境下煤炭企业成本管控体系构建 要想使ERP环境下煤炭成本管控体系有条不紊地开展起来，并取得预期的效果，必须以煤炭成本形成的全过程为对象，把所有与成本有关联的生产经营活动和各种管理职能有机地结合在一起，建立纵向到底，横向到边，纵横交错的成本管控系统，以实现全员、全过程、全方位的成本管控。本文是在ERP、ABC和成本企画理论集成的基础上构建煤炭成本管控体系，应在具体研究分析煤矿组织机构设置和其它具体情况的基础上，建立成本管控的组织保证系统、责任保证系统、结算价格系统、核算系统、跟踪监督信息反馈系统等，通过这些实体或概念系统，把与煤炭成本有联系的部门、人员、管理职能、工作内容等有机地结合起来，使煤矿生产经营活动朝着以成本为中心、以降低成本、提高经济效益为目的的方向运行。 1、进行成本预测，决策合理成本 煤炭成本管控效果好坏，在一定程度上取决于准确的成本预测和正确的成本决策。成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本预测的目的，通过运用成本企画的思想，确定出具有市场导向与战略优势的产品目标成本，然后按照目标成本分解的方法结合价值工程与持续改善将目标成本分解到不同煤炭产品的构件与作业，得到各种不同的产品设计方案，并结合CAD/CAPP等计算机辅助工具得到产品的设计BOM、工艺路线、BOA等，具体如图1，最终决策出合理煤炭成本。并通过编制成本计划，确定和分解成本控制目标，规定煤炭生产经营过程中各环节、各单位物化劳动和活劳动消耗的限量、为煤矿全体职工在控制成本工作中树立一个既不是高不可攀，又必须经过努力才能实现的目标。 2、分析偏差原因，监督成本形成 煤炭产品的生产过程，也是煤炭成本的形成过程。对煤炭成本形成过程的控制，是煤炭成本管控体系的主要内容之一，其基本