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中小企业建立内部会计控制制度探究摘 要：随着我国社会主义市场经济体制改革的深入，中小企业在促进市场竞争、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。然而，由于我国经济市场化进程的加快，经营环境的复杂多变，中小企业要想在市场经济中生存、发展、壮大，就需要建立有效的内部控制制度。目前， 我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度，导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控，进而影响了中小企业的经济效益， 阻碍了中小企业的发展。构建企业内部会计控制制度是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。因此建立全员内部控制管理观念， 实施有效内部控制制度， 完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。笔者从中小企业内部会计控制制度的现状入手，从而论述建立有效的企业内部会计控制制度的途径。 关键词：中小企业会计 内部会计控制 现状 内部控制制度 一、我国中小企业的现状 中小企业经营规模比较小，机构设置简单，一般是由一人或少数人创建，以私营、个体居多，多数企业的所有权与经营权统一，经营管理权集中在企业主手中，一人多岗甚至是兼职兼岗，内部管理控制乏力，所以管理随意性强，缺乏制度化、规范化和程序化。缺乏有效的风险管理及企业内部控制机制，是影响中小企业战略贯彻到位的主要因素。内部会计控制在有的企业中成为管理工作的盲点，甚至有的企业根本没有建立内部控制制度。这无疑增加了中小企业的经营风险，影响了企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此建立全员内部控制管理观念， 实施有效内部控制制度， 完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。笔者就中小企业内部会计控制制度中存在的问题，谈谈如何建立并完善中小企业内部会计控制制度。 二、建立中小企业内部控制制度的关键 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。内部控制是一个过程，受企业领导层、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。“人”是内部控制制度设立和实施的关键因素。内部控制制度能否顺利运行取决于企业管理者对内部控制的态度，取决于管理层与员工之间上下交流的通畅渠道，管理政策的全面贯彻及实施情况的及时和准确反馈的关键取决于企业全体员工的素质。 （一）增强企业全体员工对内部控制的认识 1.提高中小企业管理者的内部控制意识 内部控制的成败关键取决于企业全体员工的内部控制意识和行为。而中小企业管理者的内部控制意识和行为是关键。企业内部控制环境主要是由中小企业的管理者造就。内部控制是否有效，与企业领导是否重视，是否带头执行有很大的关系。企业管理者对内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至影响到整个企业的发展。提高企业领导的管理水平和管理意识，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性。只有管理者以身作则严格遵守内部控制制度的规定，才能使中小企业内部控制制度发挥作用。 2.提高中小企业财会人员的业务素质和内部控制知识水平 近年来，在一些中小企业，尚有不具备从业资格的人员混进财会队伍，缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。同时，企业财会人员的思想教育又未能跟上形势，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部会计控制制度的运用。有些财会人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识、法规的学习，账务处理违反新会计法规制度。作为企业会计控制的主体，财会人员的专业技术和内控知识的高低尤为重要。针对目前中小企业会计基础工作薄弱，财会人员综合素质较低，不能实事求是，不能坚持依法办事，所披露的会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强财会人员继续教育抓起，促使小企业财会人员不断学习会计知识和法律、法规，逐步提高专业技术水平和法律意识，同时增强自我保护能力，使其充分发挥监管作用，实现“不做假账”，保证会计信息真实有效。内部控制知识应作为财会人员继续教育的必学内容，有关方面应加大内控制度知识在专业技术职务资格考试和会计从业资格考试内容中的分量，从而使内部控制制度逐步深入到中小企业财会人员的心中。 3.努力提升全体员工道德修养，开展内部控制制度教育 大部分员工缺乏管理的专业背景与技能，难以接受新的管理体系，不适应与国际接轨的管理运作方式。员工习惯于在平均主义的环境中生存，对打破现有分配体制有一定的顾虑，要想在中小企业建立有效的内部控制制度，应当强调以人为本，要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水平和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性和积极性。只有当企业中的每一个员工都目标明确，观念趋同，内部控制才能有实效。企