江苏大学审计学第六章 审计证据与.pptVIP

第六章 审计证据与审计工作底稿 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿 第一节 审计证据 本节主要内容 审计证据的含义 审计证据的特征 获取审计证据的审计程序 一、审计证据的含义 审计证据的定义 审计证据的内容 审计证据的种类 审计证据的定义和内容 审计证据的种类 审计证据的种类（一） １、实物证据 通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 无所有权、估价的证明力 ２、书面证据 （基本证据） 是指注册会计师所获得的各种以书面文件为形式的一类证据 。 ３、口头证据 是指被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师 的提问做口头答复所形成的一类证据。 是否需要记录（口说无凭） 签名确认 在什么情况下具备较强的证明力（需要其它证据的支持） ４、环境证据（状况证据） 是指对被审计单位产生影响的各种环境事实 。不指向某一具体的会计事项 包括以下几种 （1）有关行业和宏观经济的运行情况 （2）有关内部控制情况 （3）被审计单位管理人员的素质 （4）管理条件和管理水平 二、审计证据的特征 （一）审计证据的充分性：－－数量特征 含义：审计证据的数量应足以证明（支持）CPA的审计意见。 运用：充分≠最多，够用就行，成本问题 影响证据充分性的因素： 审计风险 具体审计项目的重要性 审计经验 是否发现错误和舞弊 审计证据的质量 三、获取审计证据的审计程序 检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析性程序 检查记录或文件 审阅原始凭证----有无涂改 ----经济业务是否合法 ----是否有签字 审阅会计账簿--- 账簿内容与原始凭证是否一致 ----会计分录、账户运用 ----会计核算是否合法（准则） 审阅会计报表--- 会计报表编制是否合规 ----报表附注是否揭示重大问题 检查有形资产 对实物资产进行审查 ----存货 ----现金 ----有价证券 -----应收票据 -----固定资产 局限性------所有权 ------估价 察看相关人员正在从 事的活动或执行的程序 ----存货盘点 ----控制活动 局限性------时点 ------影响 询问 以口头或书面方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息，并对答复进行评价. ----尚未获悉 ----佐证 局限性------证明力弱 通过直接来自第三方的对 有关信息和现存状况的声明 ----应收账款 ----银行存款 局限性------成本高 ------提供者的原因 重新计算 以人工方式或计算机辅助方式对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对. ----存货的金额 ----销货发票的金额 ----日记账、明细账 -----折旧费用 -----应纳税额 以人工方式或计算机辅 助方式独立执行某些程序 或控制 ----重编银行存款余额调节表 ----内部控制测试 局限性------成本高 分析程序 通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 ----调查与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 分析程序 （一）分析程序的目的1、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。（必须做）2、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。（可以做）3、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。（必须做） 比率分析法 流动性 资产管理比率 负债比率 盈利能力比率 生产能力比率 回归分析法 统计方法建立函数表达式 ---产品销售收入与广告费 中短期预测 第二节 审计工作底稿 本节主要内容 编制目的 审计工作底稿的性质 审计工作底稿的格式、内容和范围 审计工作底稿的归档 审计报告日后对审计工作底稿的变动 一、审计工作底稿的含义和编制目的 （一）审计工作底稿的含义审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。（二）编制审计工作底稿的目的（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，