内部审计教学课件（周晓珺）内部审计.docxVIP

A案例介绍：三泰公司审计室根据2005年度的审计计划安排对所属的三泰设备厂进行了内部审计。对本项目的审计，审计处李处长介绍装备厂审计组依据项目审计计划编制了如下审计方案（部分）：1、被审计的单位名称：……2、审计依据：根据总公司2005年度重点审计项目计划以及关于实行审计制度的要求3、审计目的：对企业的主要负责人的个人素质进行审计和评价；对企业的财务状况进行审计监督和评价。4、审计方法……5、审计内容……6、审计组人员及分工7、审计要求问题：1、三泰公司装备厂审计组编制的审计方案的依据是否合规？2、三泰公司装备厂审计组的审计目的是否正确？3、三泰公司装备厂审计组编制的审计方案要素是否齐全？案例分析与解答：三泰公司装备厂审计组编制的审计方案的依据是项目审计计划，这是符合计划准则的要求的。审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次。审计方案是由项目负责人依据项目审计计划制定的。三泰公司装备厂审计组的审计目的不够准确。正确的审计目的应该是对企业的主要负责人的个人素质及其经营业绩进行审计和评价；对企业的财务状况、经营管理及其内控制度进行审计监督和评价。三泰公司装备厂审计组编制的审计方案要素不齐全。根据审计计划准则规定，审计方案的内容应包括具体的审计目的、具体的审计方法和程序、预定的执行人及执行日期等。三泰公司装备厂审计组编制的审计方案内容中缺乏审计的步骤及时间安排。B案例介绍：三泰公司审计室根据2005年度的审计计划安排对所属的三泰设备厂进行了内部审计。审计室李处长认为审计工作主要是收集证据的工作。对本项目的审计，李处长介绍装备厂审计组的审计人员采用审核、观察、计算等方法获取的审计证据归了三大本，主要包括：1、三泰装备厂的组织结构图2、三泰装备厂生产经营情况表3、三泰装备厂财务报表4、未决诉讼及或有损失情况表5、近三年对外投资的主要事项表6、审计计划书7、审计方案8、审计人员编制的审计底稿等问题思考：1、三泰公司装备厂审计组获取的审计证据是否全对？2、从三泰公司装备厂审计组取去的审计证据看，审计证据与审计工作底稿是否是一回事？3、三泰公司装备厂审计组的审计人员获取审计证据的方法是否正确？案例分析与解答：1、三泰公司装备厂审计组获取的审计证据是不全对的。三泰公司装备厂的组织结构图、生产经营情况表、财务报表、未决诉讼几或有损失情况表、近三年对外投资的主要事项表等可作为审计证据，但审计计划书、审计方案则是审计工作底稿的一部分，不是审计证据。2、审计证据与审计工作底稿不是一回事。审计证据是内部审计人员在审计过程中取得的，用以证实审计事项，做出审计结论和建议的依据。审计工作底稿是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。 3、三泰公司装备厂审计组的审计人员获取审计证据的方法是正确的。根据审计证据准则的规定，内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。C案例介绍:三泰公司审计室李处长在根据2005年度的审计计划安排对其所属的三泰装备厂的审计调查中，对三泰装备厂提供的会计资料执行了分析性复核，经分析发现三泰装备厂2004年度销售收入、客户量、库存及毛利等数据中存在以下关系：（1）销售收入保持不变；（2）客户量没有发生变化；（3）库存明显增加；（4）毛利明显增加。三泰公司审计室李处长认为上述变动存在异常，据此向三泰装备厂管理层进行询问，要求其对毛利变化的原因进行解释。三泰装备厂对此出具书面说明，其陈述内容包括以下三个方面：（1）公司开发了一种新的更有效率的生产流程；（2）单位销售价格提高了；（3）存货被高估。问题思考:(1)三泰公司审计室向三泰装备厂管理层就审计中发现的情况进行询问是否必要？(2)三泰装备厂的三条解释如果全部是真实的，请判断哪一项或几项是合理的，并阐述理由。案例分析：(1)三泰公司审计室向三泰装备厂管理层就审计中发现的情况进行询问是必要的。 当分析性复核确认存在意外的结果或关系时，内部审计人员应检查和评估这样的结果关系。检查和评估的结果应包括询问管理部门、应用其他审计程序来验证审计证据等，直到内部审计人员获得满意、充分的解释为止。 在本案例中会计报表项目存在应变动而未变动的意外事项，即在收入不变、客户不变、库存增加的情况下毛利反而明显增加的异常变动与差异。(2) 三泰装备厂的三条陈述如果全部是真实的，那么其对毛利变化的影响都可以理解为合理的。理由如下：1．开发新的、更有效率的生产流程可以降低单位生产成本，增加销售利润，从而使毛利增加。2．销售价格上涨，导致毛利增加。3．存货被高估，说明结转的销售成本减少，从而增加了销售利润，进而增加了毛利。D案例介绍:三泰公司审计室李处长组织全体审计人员对《分析性复核准则》进