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EDP环境下社会组织内部控制评价探究 　　内部控制理论相对于社会组织还是一个新课题。新公共管理理论认为，在具体的社会组织活动中应该引入企业管理的方法和机制，内部控制管理理论自然成为指导社会组织管理的理论依据。有效的社会组织内部控制面临的最大挑战依然是确保社会组织的管理者建立的内部控制是全面的，也就是说内部控制的范围必须足够大，并能够充分完成预期的控制目标。 一、国内外研究现状 伴随内部控制评价实践的发展，学术界对内部控制评价的研究日趋活跃。近年来，国内外不少学者对内部控制评价进行了研究：William L.Felix（1988）、Vandana M.Gadh（1993）、Tim J.Leech（2003）、Michael Ramos（2004）、Jack E.Kiger，Anna M.Rose（2004）、Williams，Kathy（2005）等从不同角度对内部控制评价进行了研究。朱荣恩、应唯、袁敏（2003）、陈汉文（2008）等人总结了现有企业内部控制评价方法，基于国外经验提出了我国财务报告内部控制有效性评价方法。杨菁（2005）对实行EDP前后内部控制系统的差异进行了分析，还对企业建立以业务流程为主线的内控系统的可行性进行了分析。 1.对于我国而言，立法层对内控的要求不明确、认识不足等缺陷。2006年7月，我国企业内部控制标准委员会成立，并开始构建我国企业内部控制标准体系。2008年6月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁发《企业内部控制基本规范》，2010年，有关内部控制的具体配套指引发布。但是，这些关于内部控制的规范性文件主要针对企业，并未涉及社会组织内部控制建设的相关问题。 2.在理论研究方面。目前我国现有理论研究成果基本上停留在对国外类似组织或机构内部控制的介绍阶段，针对我国社会组织内部控制研究不足，尤其缺乏核心期刊上的权威研究成果。 3.现有内部控制评价，指标不够具体，无法数量化，操作性不够强，造成在执行中容易流于形式。为了避免未来社会组织内部控制评价依然会出现这种状况，必须从对社会组织内部控制结果的评价转到对内部评价的过程的评价，从非数量化评价转到量化评价上。 二、EDP环境下社会组织内部控制评价方法研究 针对社会组织内部控制系统的构建，有学者将层次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）引入内部控制评价之中，提出了内部控制质量模糊评价法。层次分析法的主要途径是通过建立判断矩阵来计算各因素的权重。所谓判断矩阵是指将n个评价对象两两比较后按规则激励矩阵。判断矩阵应当是一致性矩阵，相应于该判断矩阵主特征值的主特征矢量元素的大小，表示各评价对象的优先级顺序。该方法构建的内部控制模糊评价模型由因素集、评语集、权重集、分数集等若干集合构成，并利用层次分析法确定指标权重，用模糊聚类分析对评价结果进行归类和综合评价。 1.因素集。因素集将内部控制的评价具体化为一系列的评价指标，这些指标构成了因素集。根据各个评价指标的具体化程度划分成不同的层级。第一层指标用 U：{U1，U2，U3，K，Un} 表示，第二层指标用Ui={U11，U12，U13，K，U1j}表示，j表示各要素指标下的具体评价指标的序数。 2.评语集。评语集表示被评价项目的优劣程度。评估专家根据内控健全性分析、穿行测试等评估程序对内部控制健全性、遵循性进行打分，将打分结果用矩阵V={V1，V2，V3，K，Vn}表示。比如，可以取n=4， 将 V1，V2，V3，V4分别定义为很好、较好、一般、较差4个档次，并将其对应不同的百分值区间。 3.权重集。权重集反映各个指标在所属层次中的重要程度。用 A={A1，A2，A3，K，An}表示。第一层和第二层的权重的表示方法与因素集相似。各指标的权重可以采用经验方法或其他方法确定。 4.评价矩阵R。从U到V的模糊关系，用模糊评价矩阵R表示。 其中，j表示该层的评价指标的个数，比如第一层由5个指标组成，那么j=5。该矩阵一般通过调查方式，统计调查数据取得。 建立起内部控制评价的递阶层次结构之后，通过对权重矩阵和评价矩阵的综合模糊运算，利用计算公式 B=A×R={b1，b2，b3，k，n}求得模糊数学综合评价矩阵B。构造向量T=﹙100，75，50，0），将T与模糊数学综合评价矩阵Bˊ（B归一化处理后的矩阵）相乘：F=T×Bˊ，得到分数形式的评价结果F，利用此结果对内部控制质量做出评价。 本研究以社会组织内部控制体运行效果属于各等级的隶属度为模糊综合评价值，根据评价的结果，社会组织内部管理者可以对沟通体系的内容与结构进行补充或提高，尤其是在权重较重的方面。 另外，通过研究社会组织内部控制的基