基础会计第四版5第五章-会计账簿.ppt

对账的内容和方法 （一）账证核对：指各种账簿的记录与记账凭证及其所附的原始凭证相核对。这种核对通常是在日常核算中进行的，以使错账能及时发现并得到更正，以保证账证相符。 （二）账账核对 指各种账簿之间的有关数字进行核对。 主要包括： 总账中全部账户的 借方发生额合计=贷方发生额合计 借方余额=贷方余额。 总账与明细账核对。 现金、银行存款日记账的期末余额与总账的相应数字核对相符。 会计部门有关财产物资明细账与财产物资保管或使用部门财产物资明细账的期末结存数核对相符。 （三）账实核对 将各财产物资的账面余额与实有数额进行核对。主要包括： 现金日记账的余额与库存现金结余数； 银行存款日记账的账面余额与银行送来的对账单相核对 各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额核对 各种应收、应付款明细账账面余额与债权、债务单位或个人进行核对； 二 结账 结账：把在一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将种类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额和期末余额的一项会计核算工作。 （一）结账工作内容 查明本报告期内所发生的经济业务是否全部填制记账凭证并据以入账，如果发生错漏应及时补记、更正。 进行账项调整，划清收入、成本、费用的时期界限。 结算出本期发生额及期末余额。 （二）结账的方法 结账的程序 首先查明本期内日常发生的经济业务是否过账完整、无遗漏，不得提前过账，也不得延后过账。 将本期所有的转账业务，编制记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录 结算总账和明细账有关账户发生额和余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。 1 月结 对需要结出当月发生额和期末余额的账户，月末结账时，要加计本月的发生额并计算出余额。在最后一笔经济业务记录行的下一行（月结行）并紧靠上线划通栏单红线，并在其行内结出本月发生额和余额；在日期栏内填写本月最后一天的号数，在摘要栏内注明“本月合计”字样，再在“月结行”的下一行并紧靠上线划通栏单红线。 如：现金日记账，银行存款日记账 收入、费用明细账 对账和结账 对需要结计本年累计发生额的账户：既要进行本月发生额的月结，又要进行年度累计发生额的月结。每月结账时，先在该月最后一笔经济业务记录的下一行（月结行）并紧靠上线划通栏单红线，进行月结；然后再在“月结行”行的下一行（本年累计行），结出自年初始至本月末止的累计发生额和月末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在本年累计行的下一行紧靠上线通栏划单红线。 如： “本年利润”、“利润分配”总账及所属明细账； 对不需要按月结计本期发生额而只求余额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额。如结算类、资本类、财产物资类账户明细账。结账标志为在当月最后一笔经济业务记录行的下一行并紧靠上线通栏划单红线（称为“结账线”），不需要再结计一次余额。 如果有的账户本月没有发生额或只有一笔数字，只需要在此行记录下划一道红线，表示与下月的发生额分开则可。 2 季度结账 　在账户中结出本季度发生额合计数和季末余额，在“摘要”栏内填上“本季度累计” ，并在该行下面划一条通栏单红线。 对账和结账 3 年度结账 总账平时只需要结出月末余额，年终结账时，为了总括反映全年各项资金运动情况，核对账目，需要将所有总账账户结出全年发生额和余额。 在“摘要”栏内注明“本年合计”字样；并在合计数下划两条通栏红线。 操作演示 对账和结账 （三）账簿的更换 （一）根据我国有关法规的规定，每个会计年度开始时，必须都要启用新账，并把上年度的会计账簿归档保管。 （二）现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账都要每年更换新账，但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账。 （三）各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户中。 账簿练习题： 现金日记账和银行存款日记账，必须采用订本式账簿。（　 √ 　） 多栏式明细分类账，一般适用于债权、债务结算户的明细分类账。（　x　　） 各种明细账的登记依据，既可以是原始凭证，也可以是记账凭证。（　 √ 　） 方法 将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。(差额冲销) (2)更正时，将多记金额36 000元用红字编制如下记账凭证更正： 借：生产成本 36 000 贷：原材料 36 000 生产成本 (1)40000 (2)36000 合计4000 原材料 (1) 40000