基础会计课件作者温艳红刘云丽第九章节.pptVIP

学习目标 企业可以进行盘点清查的财产物资主要有库存现金、银行存款、原材料、在产品、库存商品、固定资产等，还有应收、应付等往来款项。 二、财产清查的分类 根据不同的标准，财产清查可以分为有以下几种： 2、局部清查，是指对企业部分重点物资或债权债务进行盘点和核对。其特点是清查范围小、专业性强、人力与时间的耗费较少。其清查对象主要是流动性较强、易发生损耗以及比较贵重的财产。实际工作中，一般在以下几种情况进行：⑴材料、商品、在产品、产成品等存货在年中进行的轮流盘点或重点清查；⑵对贵重物资进行的经常性盘点；⑶对库存现金于每日营业终了进行的实地盘点；⑷企业与银行之间月末进行的账项核对；⑸企业与有关单位进行的债权和债务查询等等。 （二）按清查的时间分类 财产清查按照清查的时间不同，可分为定期清查和不定期清查。 三、财产清查的一般程序 （一）工作组织 （二）物资及业务准备 在开展财产清查工作过程中，企业清查小组应当做好有关方面的物资及业务准备。 企业会计部门应当把有关账项登记完整，做到正确的结账和对账，首先保证账证相符，账账相符。 准备好银行存款、银行借款和结算款项的对账资料，以便清查核对。 提供各种度量衡器具和清查用的各种表册。 实物资产管理部门应当将备查的各项财产物资整理清楚，排放整齐，并且标注实物的名称、规格和结存数量等基本信息，以便清查和核对。 第二节 财产清查的方法 一、实物资产的清查方法 采用实地盘存制度，核算工作较简便，但手续不够严密，诸如浪费、被盗、被挪用以及自然损耗等引起的资产短缺，常常被视为正常的减少入账，从而影响资产减少数额计算的正确性，难以通过会计记录对资产实施日常控制，造成工作上的管理疏漏。 （1）实地盘点法，它是指通过逐一点数、过磅、量尺等计量方式来确定财产物资的实有数量。这种方法适用范围较广且易于操作，大多数实物资产的确定均采用这种方法，如原材料、在产品、库存商品、周转材料、固定资产等。 在财产清查进行的过程中，实物保管人员必须在场，并与清查人员共同参与盘点，以明确经济责任。盘点时，有关人员要认真核实并及时记录，对清查中发现的异常情况如腐烂、破损、过期失效等，致使不能正常使用或销售的实物资产，应该详细标注并提出处理意见。盘点结果应由有关人员如实填制“盘存单”，并由盘点人和实物保管人签字或盖章。盘点表是用来记录实物盘点结果的书面文件，也是反映实物资产实存数额的原始凭证。其格式如表9—1所示。 为了查明实物资产的实存与账存是否相符，应根据“盘点表”和有关会计账薄的记录，编制实存账存对比表，以确定各种账实不符资产的具体盈亏数额。该表可用来分析实物资产实存数与账存数存在差异的原因，也是经批准后调整账簿记录的依据。其格式如下表9—2所示。 第一，企业已收款入账，银行尚未收款入账。收到其他单位送来的还款转账支票，企业已在银行存款日记账中记款项增加，但支票未送达银行，银行尚未记款项增加。 三、往来款项的清查方法 第三节 财产清查结果的账务处理 一、财产清查结果处理程序 （四）往来款项清查结果的账务处理 银行存款余额调节方法的计算公式： 企业日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款 应该说明的是，银行存款余额调节表的作用是用来试算和调节企业与银行之间账款是否相符，企业不能根据此表编制凭证和调整账簿记录。对于其中所涉及的全部未达账项，都必须等收到有关结算凭证后方可登记入账。 基础会计 机械工业出版社 往来账项是指企业债权债务往来款项的结算，包括各种应收应付款项和预付预收款项等。对于应收和应付等往来账项的清查，采用的主要方法是通过函询与债权债务单位核对账目。企业应将有关结算凭证全部登记入账并核对清楚，在确认本单位应收、应付款项余额正确无误的基础上，编制一式两联的对账单，送交对方单位进行核对。对方单位核对后，应将核对结果在对账单上注明，加盖公章后退回清查单位。若发现未达账项，亦可采用前述调节方法予以调整。对于清查过程中有争议或确实无法收回以及不需支付的款项，应及时采取措施加以处理，以便减少坏账损失，避免呆滞款项长期挂账。按规定为个人垫付的各种款项，也应定期列示清单与本人核对，并督促其及时归还。企业收到有关单位的退回的对账单，应据以编制往来账项清查报告表。往来账项清查报告表格式如下表9—5所示： 基础会计 机械工业出版社 基础会计 机械工业出版社 1．查明差异，分析原因 通过财产清查，及时发现其盘盈、盘亏、毁损的数量和金额，分析其发生的原因，明确各方责任，提出处理意见，并按程序报请有关部门及领导审批。 2．总结经验教训，完善财产管理制度 针对清查中发现的问题，认真总结经验教训。建立健全岗位责任制，鼓励先进，鞭策后进，对给企业财产造成损失的人员进行教育并要求其赔偿