审计【第5——9章】 课程讲解(理论基础,次重点)3.docVIP

第七章 审计计划、重要性及审计风险 重要性是重点，应重点掌握（第一章就提过，第十五章还要用，会影响审计报告的意见类型，综合题，客观题年年都有，简答也是经常出现） 7.1.1审计计划的含义 　　（一）含义：审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 注意：对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。 （二）作用： 　　　7.1.2审计计划的编制与审核 　　（一）审计计划的内容种类 总体审计计划 具体审计计划 概念 是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是从接受委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。 内容 1．被审计单位的基本情况2．审计目的、审计范围及审计策略3．重要会计问题及重点审计领域4．审计工作进度及时间、费用预算5．审计小组组成及人员分工6．审计重要性的确定及审计风险的评估7．对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用8．其他有关内容。 1．审计目标2．审计程序3．执行人及执行日期4．审计工作底稿的索引号5．其他有关内容。? 审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。 　　（二）审计计划的编制 　　 1、 编制人：审计项目负责人。 　　 2、 形式：三种。 ①表格式； ②问卷式； ③文字叙述式。 　　 3、 审计计划的体现：①在编制总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容既是合理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、判断工作效率的依据。②具体审计计划，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。 　　 4、 注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。　　（三）审计计划的审核 计划 总体审计计划的审核 具体审计计划的审核 审核事项 1．审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当2．时间预算是否合理3．审计小组成员的选派和分工是否恰当4．对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当5．对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当6．对专家、内审人员及其注册会计师工作的利用是否恰当。 1．审计程序能否达到审计目标2．审计程序是否适合各审计项目的具体情况3．重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当4．重点审计程序的制定是否恰当。 注意事项 对在审核中发现的问题，应及时修改、补充、完善，并在审计工作底稿中记载和说明。 　（四）计划审计工作的步骤 　　　注意：前四个步骤主要与总体计划制定有关。 　　　　　第一步→了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 ； 　　　　　第二步→执行分析性复核程序； 　　　　　第三步→初步评价重要性水平； 　　　　　第四步→考虑审计风险； 　　　注意：后四个步骤主要与具体计划制定有关。 　　　　　第五步→对重要认定制定初步审计策略； 　　　　　第六步→了解被审计单位内部控制； 　　　　　第七步→进行内部控制测试及评估控制风险； 　　　　　第八步→确定检查风险及设计实质性测试。 　7.1.3了解被审计单位的基本情况 　　了解被审计单位的基本情况主要从两个方面：一是了解被审计单位经营及所属行业的基本情况；二是执行分析性复核程序。 （一）了解被审计单位经营及所属行业的基本情况目的：以便弄清对会计报表具有重大影响的事项、交易和惯例。 ① 业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置，以及经营特点 ② 行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例 1．需了解的基本情况包括：③ 关联方及其交易的存在情况 （6个方面④ 影响被审计单位及所属行业的法律、法规⑤ 被审计单位的内部控制 ⑥ 提供给有关管理机关的报告的性质2．了解的方法 （7种方法） 　　（1） 查阅上一年度的工作底稿 　　（2） 查阅行业、业务经营资料 　　注意：应做底稿并保存在永久性档案中。 　　（3） 实地察看被审计单位的生产经营场所及设施目的：了解被审计单位的经营特征。注意：在底稿中记录参观、观察信息。 （4） 询问内部审计人员目的：①了解被审计单位业务经营和所在行业的有关情况　②可能获知有关公司管理当局和组织结构的重大变化。 （5） 询问管理当局目的：发现对审计有重大影响的本期经营情况的变化和了解到单位新出台的法规 　　（6） 确定关联方及其交易的存在 关联交易中可能包含了不公允的价格和条件，而影响其他人的利益管理当局也可能蓄意安排关联方交易以粉饰会计报表?　　（7）考虑有关会计和审计公告的影响关注新的会计、审计准则和特殊会